RIO postawiło na swoim! Zastrzeżenia gminy do wystąpienia pokontrolnego zostały oddalone!
Gmina nie zgodziła się z wystąpieniem pokontrolnym RIO i wniosła zastrzeżenia do wystąpienia. Bardzo często gminy rezygnują z tego uprawnienia, bo nie chcą się dodatkowo „narażać” RIO. Warto zawsze jednak spróbować, bo podczas kontroli stanowisko co do błędu czy uchybienia zajmuje kontrolujący i formułuje zarzut, a w ramach zastrzeżeń wypowiada się całe kolegium RIO.
Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej postanowiło po rozpatrzeniu zastrzeżeń Wójta Gminy … oddalić zastrzeżenia do wystąpienia pokontrolnego. Sprawa dotyczyła konta 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych i jego inwentaryzacji.
Podczas kontroli RIO zarzuciło, że inwentaryzacja konta rozrachunkowego 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” nie została właściwie przeprowadzona oraz należycie i szczegółowo udokumentowana, bowiem nie sporządzono protokołu weryfikacji salda konta. Nie wskazano poszczególnych dowodów księgowych, na podstawie których dokonano weryfikacji, nie wyjaśniono czego/kogo dotyczą salda. Weryfikacji dokonano na podstawie zestawienia obrotów i sald oraz sprawozdania Rb-27S „Sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/ jednostki samorządu terytorialnego”.
Powyższe stanowiło naruszenie art. 26 ust. 1 pkt 3 i art. 27 ustawy o rachunkowości. Z wyjaśnienia Skarbnika, wynika że: „Dokonano weryfikacji salda konta 221 poprzez porównanie zestawienia obrotów i sald wg klasyfikacji dla konta 221 oraz sprawozdanie Rb-27S i uznano je za zgodne. Sprawozdanie z inwentaryzacji dokonanej drogą weryfikacji stanów księgowych z dokumentacją księgową aktywów i pasywów nie objętych inwentaryzacją poprzez spis z natury lub potwierdzenie sald sporządzonych na dzień 31.12.2023 stanowi protokół weryfikacji salda konta 221 wraz z podpisem zespołu spisowego, podpisem Skarbnika zatwierdzającego sporządzony protokół oraz podpisem Wójta Gminy”.
Kolegium uzasadnia oddalenie zastrzeżenia: ustawa o rachunkowości jednoznacznie stanowi o obowiązku dokumentowania procesu porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami. Zatem podstawowym elementem takiego dokumentowania byłoby opisanie jakie dane ksiąg rachunkowych porównano z jakimi dokumentami źródłowymi. Opisanie w ten sposób procesu pozwalałoby kierownikowi jednostki ocenić prawidłowość przeprowadzonej w tej części inwentaryzacji. W innym przypadku mielibyśmy do czynienia z fikcją nadzoru kierownika jednostki nad inwentaryzacją.
Prowadzenie efektywnej inwentaryzacji jest także jednym z elementów kontroli zarządczej, do której prowadzenia w gminie obowiązany jest, na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1270, ze zm.), jej organ wykonawczy.
Opracowani na podstawie: uchwały Nr 19/1101/2024 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu z dnia 25 września 2024 r.
Nasze jesienne szkolenia online:
22 – 23.10.2024 AKTUALNE PROBLEMY KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ 2024 – PRZEDAWNIENIE KOSZTÓW UPOMNIEŃ i ROZLICZANIE ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH po ZMIANACH – podatki lokalne i opłata śmieciowa – szkolenie online
28.10.2024 MAŁŻONKOWIE w EGZEKUCJI PODATKÓW LOKALNYCH i OPŁATY ŚMIECIOWEJ – szkolenie online