Kolejna RIO „piłuje” podatki podczas kontroli! Zamiast upomnienia na zaległość wezwanie i to bez kosztów, błędy w przypisach, brak upomnień, a umorzenie zaległości na pismo bez żadnych dokumentów!
Wystawienie w dniu 15.12.2022 r. i przesłanie podatnikowi podatku od nieruchomości, upomnienia (nazwanego „wezwaniem do zapłaty”) niezawierającego informacji wymaganych przepisem § 2 pkt 1, pkt 3, pkt 4 lit. b i lit. d oraz pkt 5 – 7 ww. rozporządzenia, w tym: numeru upomnienia, numeru identyfikacji podatkowej (NIP) lub (REGON), danych dot. m.in. stawki odsetek z tytułu niezapłacenia w terminie należności pieniężnej obowiązującej na dzień wystawienia upomnienia, według której należy obliczyć dalsze odsetki do dnia zapłaty oraz wysokości kosztów upomnienia, jak również pozostałych informacji wymienionych w ww. przepisie, w tym o możliwości wszczęcia egzekucji administracyjnej i związanych z tym opłat oraz pouczeń. Ponadto nie naliczono ww. podatnikowi kosztów upomnienia (16,00 zł), niezgodnie z art. 15 § 2 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
Wystawienie w dniu 01.12.2022 r. i przesłanie podatnikowi podatku od środków transportowych, upomnienia nr RPO.3140.1.2022, niezawierającego pouczenia, że w przypadku wszczęcia egzekucji administracyjnej będą stosowane środki egzekucyjne i powstanie obowiązek zapłaty kosztów egzekucyjnych wymienionych w § 2 pkt 6 ww. rozporządzenia.
Wniosek pokontrolny RIO – stosowanie procedur windykacyjnych, zgodnie z wymogami określonymi w § 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 lutego 2024 r. w sprawie postępowania wierzycieli należności pieniężnych (Dz. U. poz. 316), poprzez wystawianie upomnień podatnikom, u których zaległość podatkowa wraz z odsetkami przekroczyła dziesięciokrotność kosztów upomnienia, zawierając w ich treści dane wymagane zapisami rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 4 grudnia 2020 r. w sprawie danych zawartych w upomnieniu (Dz. U. poz. 2194), w tym wysokość kosztów upomnienia, o których mowa w art. 15 § 2 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 2505, z poźn. zm.).
Dokonywanie w 2022 r. i 2023 r. przypisów lub odpisów podatku od środków transportowych na kartach kontowych podatników (osób prawnych i fizycznych) niezgodnie z postanowieniami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego, tj.:
- z datą wcześniejszą niż data wpływu deklaracji podatkowych, które powinny
stanowić podstawę dokonania przypisu, co dotyczyło 2 deklaracji na 2023 r., - w innym okresie sprawozdawczym niż ten, w którym wpłynęła deklaracja
podatkowa, co miało miejsce w przypadku 3 deklaracji na 2023 r.
Takie działanie jest niezgodne z przepisami ujętymi w § 4 ust. 1 pkt 1 i § 9 ust. 2
ww. rozporządzenia w powiązaniu z art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości. - z datą wcześniejszą niż data doręczenia decyzji ustalającej wymiar podatku.
Powyższe dotyczyło decyzji w sprawie określenia zobowiązania w podatku
od środków transportowych na 2022 r. wydanej przez Wójta Gminy w dniu
01.06.2022 r. (wymiar w kwocie 1.220,00 zł). Powyższe stanowi
o nieprzestrzeganiu przepisu art. 21 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa oraz § 4 ust. 1 pkt 2 ww. rozporządzenia. - bez uzyskania dokumentu stanowiącego podstawę odpisu, w postaci korekty
deklaracji, w sytuacji zaistnienia okoliczności mających wpływ na wygaśnięcie
obowiązku podatkowego, wbrew zapisom § 4 ust. 1 ww. rozporządzenia.
Powyższe dotyczy dokonania w dniu 08.09.2022 r. odpisu ww. podatku w kwocie
1.163,00 zł, mimo iż podatnik nie złożył – zgodnie z wymogiem art. 9 ust. 6 pkt
2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych – korekty
deklaracji, a jedynie decyzje o czasowym wycofaniu z ruchu dwóch pojazdów.
Wniosek pokontrolny RIO – dokonywanie przypisów lub odpisów podatku od środków transportowych na kartach kontowych podatników w miesiącu otrzymania deklaracji (korekty deklaracji), jednak nie wcześniej niż data jej wpływu lub pod datą doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, zgodnie z postanowieniami art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 120, z późn. zm.) w powiązaniu z § 4 ust. 1 i § 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 208, poz. 1375) oraz art. 21 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 2383, z późn. zm.), na podstawie dowodów wskazanych w § 4 ust. 1 przywołanego rozporządzenia.
Wydanie w 2023 r. czterech decyzji w sprawie umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości trzem podatnikom (os. prawnym) z naruszeniem przepisów art. 165 § 1 i art. 169 oraz art. 187 § 1 i § 3 w powiązaniu z art. 210 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Umorzenia dokonano wyłącznie na podstawie wniosków podatników, do których podatnicy nie dołączyli dokumentów na potwierdzenie ich sytuacji finansowej (z wyjątkiem jednego wniosku z dnia 01.02.2023 r., do którego dołączono sprawozdanie finansowe za 2021 r.). Decyzje wydano bez wezwania podatników do uzupełnienia dokumentów, nie powołując się na materiał dowodowy lub fakty powszechnie znane organowi, potwierdzające okoliczności uzasadniające udzielenie ulgi w zapłacie zaległości podatkowych wraz z odsetkami. (..)
Wniosek pokontrolny RIO – udzielanie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych po uprzednim przeprowadzeniu postępowania podatkowego, mającego na celu ustalenie, czy zachodzą okoliczności uzasadniające udzielenie tej ulgi, przytaczane następnie w uzasadnieniu faktycznym decyzji organu podatkowego. Przestrzeganie tym samym zasad postępowania podatkowego określonych w dziale IV ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 2383, z późn. zm.), w tym przepisów art. 165 § 1 i art. 169 oraz art. 187 § 1 i § 3 w powiązaniu z art. 210 § 4 ww. ustawy oraz obowiązku jego dokumentowania, stosownie do przepisu art. 177 przedmiotowej ustawy.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego RIO Kraków z dnia 14.01.2025, znak: WK.6130.39.24.
Nasze szkolenia 2025:
26.02.2025 TRUDNE PRZYPADKI w EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ. ZBIEG EGZEKUCJI z KOMORNIKIEM SĄDOWYM i PRAWIDŁOWE POSTĘPOWANIE WIERZYCIELI w PRZYPADKU EGZEKUCJI z NIERUCHOMOŚCI MAŁŻONKÓW – podatki lokalne i opłata śmieciowa OSTATNIE MIEJSCA!