Mamy dla Was najnowsze wyjaśnienie RIO w sprawie art. 70 § 8 Ordynacji podatkowej! Do pobrania w całości!
W myśl art. 70 § 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111) zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Przedawnienie zobowiązania podatkowego oznacza, że po upływie określonego czasu, chociaż nie zapłacone, wygasa – zgodnie z art. 59 § 1 pkt 9 Ordynacji podatkowej – z mocy prawa łącznie z odsetkami za zwłokę. Z kolei na podstawie art. 70 § 8 Ordynacji nie ulegają przedawnieniu zobowiązania podatkowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym, jednakże po upływie terminu przedawnienia zobowiązania te mogą być egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.
Do końca 2002 roku obowiązywał art. 70 § 6 ustawy Ordynacja podatkowa stanowiący, iż nie ulegają przedawnieniu zobowiązania podatkowe zabezpieczone hipoteką, jednakże po upływie terminu przedawnienia zaległość podatkowa może być egzekwowana tylko z przedmiotu hipoteki. (..)
Pilne! Zmiany Ordynacji podatkowej 2026. Zwrot opłaty skarbowej od 1.10.2026 i milczące umorzenia i ulgi od 1.01.2027.
Zmiany w rozliczeniach podatków i nadpłat, doręczeniach podatkowych, interpretacjach podatkowych, zwrocie opłaty skarbowej oraz klasyfikacja podatków 2027, milczące umorzenia i ulgi oraz skutki weta uchylenia art. 70 § 8 Op.
Jakie zmiany w Ordynacji podatkowej już od 1.10.2026?
Nowy sposób obliczania terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego. Kiedy termin, który wypada w sobotę i święto ulegnie przesunięciu na dzień roboczy? Czy po zmianie Op. termin płatności podatku czy opłaty śmieciowej, który wypadnie w sobotę lub niedzielę nie ulegnie już przesunięciu na pracujący poniedziałek? Jak obliczać termin doręczenia korespondencji po zmianie? Czy termin ostatniego dnia awiza, który wypadnie w sobotę, niedzielę lub święto ulegnie przesunięciu? Jak obliczyć termin do złożenia odwołania po zmianie? Jak prawidłowo obliczyć termin przedawnienia? Nowa forma wygaszania zobowiązań podatkowych – umorzenie podatku. Kiedy i na jakiej podstawie będzie miała zastosowanie ta forma wygaszania zobowiązań podatkowych? Czy umorzenie podatku organ podatkowy będzie mógł zastosować z urzędu? Jaki dokument będzie niezbędny do księgowania? Co z odsetkami przy umorzeniu podatku, jeżeli wniosek zostanie złożony przed terminem, a umorzenie nastąpi po terminie płatności? Czy organ podatkowy będzie mógł umorzyć podatek z urzędu? Co z umorzeniem opłaty skarbowej, której obowiązek zapłaty powstaje z momentem złożenia wniosku np. o wydanie zaświadczenia w podatkach? Czy podatnik składając wniosek i „dopisując”, że wnosi o jej umorzenie otrzyma zaświadczenie w terminie?
Czy księgowy podatkowy będzie musiał prowadzić postępowanie w sprawie umorzenia należnej opłaty skarbowej? Zmiana limitu zapłaty podatku dla innych osób (obcych) z 1.000 zł do 5.000 zł. Czy limit dotyczy roku podatkowego czy jednej raty podatku? Czy dla osób fizycznych będzie on wynosił 4 x 5.000 zł, a dla osób prawnych 12 x 5.000 zł? Doprecyzowanie czy jednak zmiana zasad rozliczania rozłożonego podatku lub zaległości podatkowej na raty oraz rat podatku w art. 62 § 3 Ordynacji podatkowej? Zmiana odesłania na samodzielną regulację prawną jako przepis szczegółowy związany z rozliczeniami. Decyzja ratalna i podatki bieżące oraz zaległości podatkowe co ma pierwszeństwo przy rozliczeniu? Czy dyspozycja dotycząca raty z decyzji ma pierwszeństwo przed zaległością podatkową? Czy po zmianie wyeliminowane zostaną „luki” w zapłacie układu ratalnego? Co w przypadku, kiedy podatnik nie wpisze w dyspozycji przelewu konkretnej raty z układu ratalnego? Rata podatku, a rata podatku zaległa – jaki przepis Ordynacji podatkowej wówczas zastosować – art. 62 § 3 Op. czy 62 § 1 Op.? Kiedy przepis będzie miał zastosowanie do opłaty śmieciowej? Jakie obowiązki będą ciążyć na podatniku, aby nie dopuścić do luk w układzie ratalnym? Czy organ podatkowy będzie mógł wezwać podatnika do wyjaśnienia tytułu wpłaty, aby zapobiec wygaśnięciu układu ratalnego podatnika? Zmiana art. 63 § 3 Ordynacji podatkowej w zakresie zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku. Czy zmiana dotyczy podatku czy zaległości podatkowej? Czy aktualnie wpłaty częściowe podlegają zaokrągleniu do 1 zł, a po zmianie nie będą zaokrąglane? Czy wpłatę w groszach na poczet zobowiązania będzie trzeba zaliczyć do 1 zł? Podatnik ma do zapłaty 100 zł podatku, a wpłacił część 50,01 zł. Czy po zaksięgowaniu wpłaty księgowy będzie dokonywał zaokrąglenia? Czy do zapłaty pozostanie 49,99 zł czy po zaokrągleniu 50,00 zł? Czy aktualnie RIO ma rację formułując zarzut w wystąpieniu pokontrolnym w zakresie groszowego rozliczenia? Obecny cel regulacji i cel regulacji według zmian w Ordynacji podatkowej. Czy jest to zmiana czy jednak doprecyzowanie? Czy nowe zasady rozliczeń będą miały zastosowanie do podatków i zaległości podatkowych, które powstały przed dniem wejścia w życie nowelizacji Op.? PRZYKŁADY ROZLICZEŃ WPŁAT PODATKÓW wg znowelizowanej Op.
Pilne! Duża nowelizacja Ordynacji podatkowej podpisana! Podpisane też zmiany w interpretacjach gminnych!
W piątek podpis prezydencki uzyskały dwie nowelizacje Ordynacji podatkowych, a mianowicie
Ustawa z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Zmiany w obliczaniu terminów, zmiany w rozliczaniu wpłat, umorzenie podatku, zmiany w przerachowaniu, zmiany w nadpłatach, zmiany w instytucji zwrotu podatku, zmiany w doręczeniach podatkowych, zmiany w korektach z urzędu, zmiany w tajemnicy skarbowej, zmiany w opłacie skarbowej. Duża nowelizacja. Zmiany wchodzą w życie 1.10.2026.
Ustawa z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa. Wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta i marszałek województwa niezwłocznie przekazują na adres do doręczeń elektronicznych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Ustawa wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia.
Zmiany w Ordynacji podatkowej, ze szczególnym uwzględnieniem dużej nowelizacji Ordynacji podatkowej będą przedmiotem Naszego pierwszego szkolenia po wakacjach. Autorskie materiały szkoleniowe, przykłady zastosowania nowych przepisów oraz komentarz Ministerstwa Finansów do poszczególnych zmian. Szkolenie obejmować będzie także zmiany dotyczące zwrotu opłaty skarbowej.
Przypominamy pisma Regionalnych Izb Obrachunkowych z zielonym światłem dla odpisu zaległości przedawnionych, a zabezpieczonych hipoteką przymusową! Do pobrania w całości
Dzisiaj przypomnienie pism Regionalnej Izby Obrachunkowej w Zielonej Górze, Kielcach i Łodzi, które dają zielone światło do odpisania zaległości podatkowych przedawnionych, a zabezpieczonych hipoteką i zastawem skarbowym. Pisma nabierają znaczenia w związku z brakiem podpisu prezydenta pod ustawą o uchyleniu spornego art. 70 § 8 Ordynacji podatkowej.
Do przedawnienia podatków w restrukturyzacji stosujemy dodatkowo przepisy Prawa restrukturyzacyjnego! NSA zdecydował
Niezmiernie miło mi napisać o niniejszym wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie, gdyż jest on potwierdzeniem mojej wykładni przepisów dotyczących przedawnienia w postepowaniach restrukturyzacyjnych i stosowania przepisów Prawa restrukturyzacyjnego jako dodatkowych okoliczności związanych z wydłużeniem terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych. Tematyka ta poruszana była wielokrotnie na moich szkoleniach, jak i w ostatniej mojej książce „Przedawnienie podatków i opłat lokalnych na praktycznych przykładach”.
Artykuł 312 ust. 6 Prawa restrukturyzacyjnego stanowi uregulowanie szczególne w stosunku do art. 70 Ordynacji podatkowej, wzbogacające katalog przyczyn zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych.Nie można zgodzić się z autorem skargi kasacyjnej, że warunkiem zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego na podstawie art. 312 ust. 6 p.r., jest legitymowanie się przez wierzyciela (organ podatkowy) tytułem wykonawczym wystawionym przeciwko dłużnikowi. Proponowana przez skarżącego wykładnia tego przepisu stoi w sprzeczności nie tylko z jego gramatycznym brzmieniem, ale także celem tego uregulowania. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 16 kwietnia 2026 r., sygn. akt II FSK 806/23.
Zgodnie z art. 312 ust. 6 Prawa restrukturyzacyjnego, w odniesieniu do roszczeń, co do których jest niedopuszczalne wszczęcie postępowania egzekucyjnego oraz wykonanie postanowienia o zabezpieczeniu roszczenia lub zarządzenia zabezpieczenia roszczenia, z dniem otwarcia postępowania sanacyjnego bieg przedawnienia roszczenia nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu przez czas trwania postępowania sanacyjnego. Przepis ten będzie miał odpowiednie zastosowanie do postępowania o zatwierdzenie układu.
Prawo restrukturyzacyjne zawiera także regulacje dotyczące postępowania układowego i przyśpieszonego postępowania układowego, związane z wydłużeniem terminu przedawnienia.
