Zbliża się termin sprawozdania o zaległościach przedsiębiorców!
Jedno z najbardziej nielubianych sprawozdań do sporządzenia! Dodatkowo od ubiegłego roku obowiązuje zaktualizowana instrukcja dotycząca sporządzenia tego sporządzenia. Sprawozdanie o zaległościach we wpłatach świadczeń należnych na rzecz sektora finansów publicznych.
Przypominamy, że 1 marca 2024 r. mija termin przekazania rocznych sprawozdań. Jednostki samorządu terytorialnego przekazują je na formularzu w formacie .xls wyłącznie w formie elektronicznej do swojej Regionalnej Izby Obrachunkowej.
Wszelkie informacje o sprawozdaniu są dostępne w Ministerstwie Finansów pod numerem telefonu 22 694 40 31
Od 2023 r. obowiązuje zaktualizowana instrukcja dotycząca sporządzenia tego sprawozdania do pobrania poniżej.
Mamy dla Was najnowsze wyjaśnienie Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu dotyczące tematyki dochodów wykonanych i wykazywania ich w sprawozdawczości budżetowej i sprawozdaniu Rb-N. Całe wyjaśnienie dostępne do pobranie w dzisiejszym wpisie. Z pewnością najnowsze wyjaśnienie Regionalnej Izby Obrachunkowej będzie pomocne przy sporządzaniu rocznych sprawozdań budżetowych.
Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 4 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik Nr 37 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 2022 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2022 r. poz. 144, z późn. zm.), w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego – subkonto dochodów powiększone o środki w drodze, które nie wpłynęły na rachunek bieżący – subkonto dochodów do końca okresu sprawozdawczego, stanowiące wpłaty z tytułu dochodów dokonanych w kasie jednostki, w placówce pocztowej w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe (Dz.U. z 2020 r. poz. 1041, z późn. zm.), w biurze usług płatniczych, w instytucji płatniczej lub w instytucji pieniądza elektronicznego i zapłaconych kartą płatniczą oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej. Podobny zapis zamieszczony został w § 3 ust. 3 i 6 ww. Instrukcji.
Biorąc pod uwagę Instrukcję sporządzania sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych, wyjaśnienia Ministerstwa Finansów, a także zawartą w rozporządzeniu w sprawie sprawozdawczości budżetowej definicję „dochodów wykonanych”, w ocenie tut. Izby środki pieniężne „w drodze” należy wykazywać w sprawozdaniu Rb-N w wierszu N3.2 „depozyty na żądanie” w kolumnie nr 10 – banki.
Błąd za błędem w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej! Mamy najnowsze wystąpienie pokontrolne RIO!
Ilość stwierdzonych błędów w podatkach lokalnych i opłacie za gospodarowanie odpadami komunalnymi poraża. Już dawno nie czytaliśmy takiego wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej. Błędy dotyczą zarówno wymiaru, księgowości podatkowej, egzekucji administracyjnej, jak i sprawozdawczości budżetowej.
W najnowszym wystąpieniu pokontrolnym Regionalna Izba Obrachunkowa zajęła się kompleksowo tematyką podatków i opłat lokalnych. Po wystąpieniu pokontrolnym widać, że kontrolujący mają wiedzę i wiedzą, gdzie szukać nieprawidłowości i co sprawdzać.
RIO stwierdza przyjmowanie płatności podatkowych kartą płatniczą bez podstawy prawnej, bo uchwała w tej sprawie została podjęta przez radę z dużym opóźnieniem, po fakcie już przyjmowania płatności.
Zaległości netto w sprawozdaniu budżetowym Rb-27S nie opowiadają zaległością netto w świetle instrukcji sporządzania tego sprawozdania. RIO sprawdza upadłości i okazuje się, że kwoty zaległych podatków ujęto w zaległościach netto.
Odsetki za zwłokę, opłata komornicza, koszty egzekucyjne i koszty upomnienia w opłacie śmieciowej błędnie sklasyfikowane. RIO zarzuca złamanie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. Prawidłowa klasyfikacja 90002 „Gospodarka odpadami komunalnymi”, a nie 90026 „Pozostałe działania związane z gospodarką odpadami”
Stwierdzono przypadki rozbieżności między przedmiotami opodatkowania ujętymi w decyzjach ustalających wymiar podatków, a danymi wynikającymi m.in. z ewidencji gruntów i budynków, co świadczy o nieprzeprowadzaniu lub nierzetelnym przeprowadzaniu czynności sprawdzających, o których mowa w przepisach art. 272 pkt 3 Ordynacji podatkowej.
Treść decyzji wymiarowej zwierała dane osoby zmarłej, co było nie zgodne z art. 210 § 1 pkt 1-8 ustawy Ordynacja podatkowa. A wszystko przez błąd polegający na braku zamknięcia kartoteki podatkowej zmarłego podatnika i dokonywania na niej wymiaru na spadkobierców, gdzie drukowały się dane zmarłego.
Z księgowością podatkową też nie najlepiej. Ustawa o rachunkowości pominięta w rachunkowości podatkowej. Stwierdzono przypadki, w których na kontach szczegółowych podatników – osób prawnych dokonano przypisu pod inną datą niż faktyczna data wpływu deklaracji na rok 2022, w tym wystąpiły przypadki dokonania przypisu w związku ze złożoną deklaracją w miesiącu następującym po miesiącu złożenia deklaracji, co stanowiło naruszenie przepisów art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości w związku z § 26 ust. 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego.
Ewidencja podatkowa w podatku od osób prawnych nie zawierała wszystkich identyfikatorów działek ewidencyjnych, numerów ksiąg wieczystych lub zbiorów dokumentów, stosownie do przepisu § 5 ust. 1 pkt 1 lit. b i c rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004 r. w sprawie ewidencji podatkowej nieruchomości (Dz. U. z 2004 r. Nr 107, poz. 1138).
Kontrole podatkowe tylko zza biurka. Ostatnie odbyły się w 2017 roku. RIO nie odpuszcza i formułuje zarzut. Organ podatkowy w 2022 roku nie przeprowadzał kontroli podatkowych stosownie do przepisów art. 281 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540, ze zm., a od dnia 16.12.2022 r. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651, ze zm.), zgodnie z którym organy podatkowe pierwszej instancji przeprowadzają kontrolę podatkową u podatników, płatników, inkasentów oraz następców prawnych.
Wolna amerykanka w środkach transportowych. Zamiast II rat tylko płatność jednorazowa. Czy ktoś sprawdza przypisy i wie jak powinien być obliczany podatek? Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych złamana. RIO zarzuca: w przypadku deklaracji na podatek od środków transportowych na rok 2022 złożonej przez podatnika, dla którego prowadzono konto szczegółowe o numerze 91-00000003 stwierdzono, że organ podatkowy ustalił podatek w kwocie 600,00 zł z tytułu powstania obowiązku podatkowego w miesiącu lipcu z uwagi na zakupu naczepy ciężarowej, ustalając termin płatności podatku jako 15.09.2022 r., zamiast proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego tj. 15.07.2022 r. i 15.09.2022 r. Powyższe naruszało przepisy art. 11 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Błędnie wyliczona ulga inwestycyjna w podatku rolnym. Zasady niezgodne z ustawą. RIO zarzuca: na podstawie decyzji nr .. z dnia 13.01.2022 r. organ podatkowy udzielił ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym podatnikowi będącemu płatnikiem podatku VAT z tytułu zakupu i montażu paneli fotowoltaicznych – zakończonej w dniu 06.10.2021 r. W trakcie trwania czynności kontrolnych ustalono, iż podatnik we wniosku o udzielnie ulgi wskazał, że energię w 5 % wykorzystuje na cele mieszkalne i w 95 % na cele gospodarcze, z tego względu organ podatkowy ustalił ulgę w kwocie 17.341,00 zł (nakłady inwestycyjne w kwocie 73.013,18 zł netto x 25 % x 95 % = 17.341,00 zł.). Ulga inwestycyjna związana z zakupem i montażem urządzeń produkujących energię z naturalnych źródeł energii przysługuje zarówno w sytuacji gdy energia jest używana wyłącznie na cele produkcji rolnej gospodarstwa, jak i w sytuacji, gdy energia w części jest zużywana przez odbiorców zewnętrznych. Powyższe naruszało przepisy art. 13 ust. 2 lit .c ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym.
Znaczne opóźnienia w upomnieniach i tytułach. RIO sprawdza, nie przyjmuje wyjaśnień inspektora i zarzuca: kontrola podejmowanych przez organ podatkowy działań zmierzających do wyegzekwowania od dłużników (osób fizycznych) zaległości podatkowych, w przypadku podatników dla których prowadzono konta szczegółowe Nr 00003835 i Nr 00000004 wykazała, że wystąpiły nieliczne przypadki wystawienia upomnień i tytułów wykonawczych ze znacznym opóźnieniem, w tym po terminie określonym w „Instrukcji zasad ewidencji i poboru podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych oraz należności cywilnoprawnych”. Powyższe działanie stanowiło naruszenie przepisów art. 6 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz § 3 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego.
Opracowano na podstawie najnowszego wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu z dnia 24 sierpnia 2023 r.
Praca w podatkach wymaga określonej wiedzy i ciągłej jej aktualizacji. W przypadku nowych pracowników zrozumienie zagadnień podatkowych i księgowych, posługiwanie się przepisami Ordynacji podatkowej, ustawy egzekucyjnej, przepisami związanymi z rachunkowością, sprawozdawczością, elementami zagadnień cywilnych, jak również związanych z Prawem upadłościowym czy restrukturyzacyjnym nie należy do zadań prostych. Wymaga to czasu i stałej edukacji w tym zakresie. Niewiedza kosztuje, a rachunek wystawia najczęściej Regionalna Izba Obrachunkowa i NIK. Podatków na pewno nie nauczysz się z FB i TikToka czy na internetowych grupach wsparcia. Tam nigdy nie wiesz kto Ci odpisuje i czy ma większą wiedzę od Ciebie, a przede wszystkim czy ta wiedza jest rzetelna.
Rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco tak mówi ustawa o rachunkowości i tymi zasadami należy się kierować w codziennej pracy.
Skutki trzeba dobrze wyliczyć, aby uniknąć grzywny z Kks! RIO kontrola
Do 28.800,00 zł grzywny z Kodeksu karnego skarbowego może zapłacić osoba odpowiedzialna za sprawozdawczość budżetową. A w najnowszym wystąpieniu pokontrolnym RIO kolejne błędy w skutkach!
Kto naraża finanse publiczne na uszczuplenie poprzez nienależną wypłatę, pobranie lub niezgodne z przeznaczeniem wykorzystanie dotacji lub subwencji podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych. Tak stanowi art. 82 § 1 Kodeksu karnego skarbowego.
Z tych względów właśnie Regionalne Izby Obrachunkowe tak szczegółowo sprawdzają dochody wykonane, skutki obniżenia górnych stawek, zwolnienia z uchwał i umorzenia zaległości podatkowych.
W najnowszym wystąpieniu pokontrolnym Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie z 26 lipca 2023 r. znowu błędy! RIO stwierdza:wykazanie – w sprawozdaniu Rb-PDP za 2022 r. – zaniżonych skutków obniżenia górnych stawek w podatku od środków transportowych (o kwotę 2.572,41 zł).RIO zaleca: sprawozdaniu Rb-PDP „Sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy” wykazywać kwoty stanowiące rzeczywiste skutki obniżenia górnych stawek zgodnie z przepisami § 3 ust. 1 pkt 8 w związku z § 7 ust. 3 „Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego”, Załącznik Nr 37 do do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 2022 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2022 r. poz. 144 z późn. zm.). Uwzględniając stwierdzone nieprawidłowości, w oparciu o dokumenty dotyczące przedmiotów opodatkowania, przeanalizować wykazane w sprawozdaniu dane oraz sporządzić skorygowane sprawozdania Rb-PDP i Rb-27 S – w zakresie danych objętych sprawozdaniem Rb-PDP – za 2022 r. oraz przekazać je do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie Zespół Zamiejscowy w Chełmie w terminie 5 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, w związku z przepisami § 22 ust. 6 i 9 cytowanej „Instrukcji…”; ze wskazaniem, że korekty zostały dokonane w wyniku kontroli przeprowadzonej przez RIO.
Należy mieć na uwadze, że skutki finansowe zawsze są przedmiotem kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w zakresie zwolnień z uchwał, obniżenia górnych stawek podatkowych, decyzji umorzeniowych, a także decyzji ratalnych i odroczeniowych. Jak prawidłowo sporządzić sprawozdanie budżetowe Rb-27S w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej oraz na co szczególnie zwrócić uwagę już 27.09.2023 podczas Naszego szkolenia SPRAWOZDANIE BUDŻETOWE Rb-27S w praktyce. Omawiamy wszystkie rubryki tego sprawozdania w oparciu o instrukcję, wyjaśnienia Ministerstwa Finansów i Regionalnych Izb Obrachunkowych oraz wystąpienia pokontrolne RIO. Tylko do 20.09.2023 r. przysługuje cena klubowa 299 zł. Szczegóły w ofercie.
Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. Za zaległość podatkową uważa się także niezapłaconą w terminie płatności ratę podatku. Prosta definicja zaległości podatkowej, która wynika z przepisów Ordynacji podatkowej. Jedyny wyznacznik – termin płatności. Praktycznie problemem w organie podatkowym jest to, że podatnik podatku nie zapłacił.
Sprawa zaczyna się komplikować podczas sporządzania kwartalnych i rocznych sprawozdań budżetowych. Instrukcja sporządzania sprawozdania budżetowego Rb-27S zawiera własną definicję zaległości podatkowej, a ujmując konkretnie zaległości netto. Kto przygotowuje dane do sprawozdania budżetowego ten wie, że sztuka ta nie jest prosta. Czy zaległością netto są zaległości podatnika w upadłości? Czy zaległością netto są zaległości przy decyzji w odwołaniu? Czy zaległością netto są zaległości podatnika zmarłego? Czy zaległością netto jest zaległość odroczona do dnia sprawozdawczego? Czy odsetki podatkowe są zaległością netto? Co nie jest zaległością netto będzie zatem tylko należnością.
W sprawie sprawozdawczości budżetowej pism MF i Regionalnych Izb Obrachunkowych jest tyle, że nie sposób się zorientować, jak to sprawozdanie rzetelnie przygotować.
Już 27 września 2027 wracamy do Was z jesienną edycją Naszego szkolenia „SPRAWOZDANIE BUDŻETOWE Rb-27S w praktyce” dla podatków lokalnych i opłaty śmieciowej. Praktyczne omówienie każdej rubryki sprawozdania, liczne pisma, wyjaśnienia i przykłady, a także aktualne noty dla środków pieniężnych w drodze. Mamy także dla Was schemat księgowań RIO dla środków pieniężnych w drodze. Jest to jedna z rzeczy, która cieszy się popularnością przy kontrolach Regionalnych Izb Obrachunkowych.
Przygotowaliśmy też cenę klubową 299 zł dla dla gmin, miast, związków, których pracownicy uczestniczyli w szkoleniu „AKTUALNE PROBLEMY KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ” dnia 20 – 21.06.2023 lub „LIKWIDACJA POSTANOWIEŃ o WPŁATACH i NADPŁATACH” dnia 29.08.2023 lub 6.09.2023. Cena klubowa 299 zł zostanie naliczona automatycznie dla zgłoszeń dokonanych do dnia 20.09.2023 włącznie.
