Co z wpłatami częściowymi na poczet zaległości podatkowych po nowelizacji Ordynacji podatkowej? Nowe prawo i nowe problemy?
Zgodnie z aktualnym brzmieniem art. 63 § 3 Ordynacji podatkowej zaokrąglenia się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych nie stosuje się do zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku. Ustawodawca, mając na uwadze zgłaszane wątpliwości do do przepisu, w szczególności, gdy w sprawie zachodzi konieczność proporcjonalnego księgowania, w oparciu o art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej postanowił ten przepis zmienić.
Po nowelizacji brzmienie art. 63 § 3 Ordynacji podatkowej otrzymał następujące brzmienie: w przypadku zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowej, niepokrywających w całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, przepisu § 1 nie stosuje się do części podatku i odsetek za zwłokę, pokrywanych zgodnie z art. 55 § 2 z zaliczanej wpłaty, zaliczanej nadpłaty lub zaliczanego zwrotu podatku.
Przepis nie zaczął jeszcze obowiązywać, a już budzi wątpliwości praktyków, część z tych wątpliwości była zgłaszana do Ministerstwa Finansów podczas prac nad nowelizacją Ordynacji podatkowej. Dla przykładu, jeżeli podatnik przykładowo mając do zapłaty 100 zł, wpłaci 50,01 zł to saldo końcowe pozostanie w kwocie 49,99 zł i tutaj powstaje pytanie czy przy kolejnej wpłacie do zapłaty będzie 49,99 zł czy jednak 50 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotówek.
Pilne! Zmiany Ordynacji podatkowej 2026. Zwrot opłaty skarbowej od 1.10.2026 i milczące umorzenia i ulgi od 1.01.2027.
Zmiany w rozliczeniach podatków i nadpłat, doręczeniach podatkowych, interpretacjach podatkowych, zwrocie opłaty skarbowej oraz klasyfikacja podatków 2027, milczące umorzenia i ulgi oraz skutki weta uchylenia art. 70 § 8 Op.
Jakie zmiany w Ordynacji podatkowej już od 1.10.2026?
Nowy sposób obliczania terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego. Kiedy termin, który wypada w sobotę i święto ulegnie przesunięciu na dzień roboczy? Czy po zmianie Op. termin płatności podatku czy opłaty śmieciowej, który wypadnie w sobotę lub niedzielę nie ulegnie już przesunięciu na pracujący poniedziałek? Jak obliczać termin doręczenia korespondencji po zmianie? Czy termin ostatniego dnia awiza, który wypadnie w sobotę, niedzielę lub święto ulegnie przesunięciu? Jak obliczyć termin do złożenia odwołania po zmianie? Jak prawidłowo obliczyć termin przedawnienia? Nowa forma wygaszania zobowiązań podatkowych – umorzenie podatku. Kiedy i na jakiej podstawie będzie miała zastosowanie ta forma wygaszania zobowiązań podatkowych? Czy umorzenie podatku organ podatkowy będzie mógł zastosować z urzędu? Jaki dokument będzie niezbędny do księgowania? Co z odsetkami przy umorzeniu podatku, jeżeli wniosek zostanie złożony przed terminem, a umorzenie nastąpi po terminie płatności? Czy organ podatkowy będzie mógł umorzyć podatek z urzędu? Co z umorzeniem opłaty skarbowej, której obowiązek zapłaty powstaje z momentem złożenia wniosku np. o wydanie zaświadczenia w podatkach? Czy podatnik składając wniosek i „dopisując”, że wnosi o jej umorzenie otrzyma zaświadczenie w terminie?
Czy księgowy podatkowy będzie musiał prowadzić postępowanie w sprawie umorzenia należnej opłaty skarbowej? Zmiana limitu zapłaty podatku dla innych osób (obcych) z 1.000 zł do 5.000 zł. Czy limit dotyczy roku podatkowego czy jednej raty podatku? Czy dla osób fizycznych będzie on wynosił 4 x 5.000 zł, a dla osób prawnych 12 x 5.000 zł? Doprecyzowanie czy jednak zmiana zasad rozliczania rozłożonego podatku lub zaległości podatkowej na raty oraz rat podatku w art. 62 § 3 Ordynacji podatkowej? Zmiana odesłania na samodzielną regulację prawną jako przepis szczegółowy związany z rozliczeniami. Decyzja ratalna i podatki bieżące oraz zaległości podatkowe co ma pierwszeństwo przy rozliczeniu? Czy dyspozycja dotycząca raty z decyzji ma pierwszeństwo przed zaległością podatkową? Czy po zmianie wyeliminowane zostaną „luki” w zapłacie układu ratalnego? Co w przypadku, kiedy podatnik nie wpisze w dyspozycji przelewu konkretnej raty z układu ratalnego? Rata podatku, a rata podatku zaległa – jaki przepis Ordynacji podatkowej wówczas zastosować – art. 62 § 3 Op. czy 62 § 1 Op.? Kiedy przepis będzie miał zastosowanie do opłaty śmieciowej? Jakie obowiązki będą ciążyć na podatniku, aby nie dopuścić do luk w układzie ratalnym? Czy organ podatkowy będzie mógł wezwać podatnika do wyjaśnienia tytułu wpłaty, aby zapobiec wygaśnięciu układu ratalnego podatnika? Zmiana art. 63 § 3 Ordynacji podatkowej w zakresie zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku. Czy zmiana dotyczy podatku czy zaległości podatkowej? Czy aktualnie wpłaty częściowe podlegają zaokrągleniu do 1 zł, a po zmianie nie będą zaokrąglane? Czy wpłatę w groszach na poczet zobowiązania będzie trzeba zaliczyć do 1 zł? Podatnik ma do zapłaty 100 zł podatku, a wpłacił część 50,01 zł. Czy po zaksięgowaniu wpłaty księgowy będzie dokonywał zaokrąglenia? Czy do zapłaty pozostanie 49,99 zł czy po zaokrągleniu 50,00 zł? Czy aktualnie RIO ma rację formułując zarzut w wystąpieniu pokontrolnym w zakresie groszowego rozliczenia? Obecny cel regulacji i cel regulacji według zmian w Ordynacji podatkowej. Czy jest to zmiana czy jednak doprecyzowanie? Czy nowe zasady rozliczeń będą miały zastosowanie do podatków i zaległości podatkowych, które powstały przed dniem wejścia w życie nowelizacji Op.? PRZYKŁADY ROZLICZEŃ WPŁAT PODATKÓW wg znowelizowanej Op.
Pilne! Zmiany Ordynacji podatkowej już od 1.10.2026!
Zmiany w rozliczeniach podatków i nadpłat, doręczeniach podatkowych, interpretacjach podatkowych, zwrocie opłaty skarbowej oraz klasyfikacja podatków 2027, milczące umorzenia i ulgi oraz skutki weta uchylenia art. 70 § 8 Op.
Jakie zmiany w Ordynacji podatkowej już od 1.10.2026?
Nowy sposób obliczania terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego. Kiedy termin, który wypada w sobotę i święto ulegnie przesunięciu na dzień roboczy? Czy po zmianie Op. termin płatności podatku czy opłaty śmieciowej, który wypadnie w sobotę lub niedzielę nie ulegnie już przesunięciu na pracujący poniedziałek? Jak obliczać termin doręczenia korespondencji po zmianie? Czy termin ostatniego dnia awiza, który wypadnie w sobotę, niedzielę lub święto ulegnie przesunięciu? Jak obliczyć termin do złożenia odwołania po zmianie? Jak prawidłowo obliczyć termin przedawnienia? Nowa forma wygaszania zobowiązań podatkowych – umorzenie podatku. Kiedy i na jakiej podstawie będzie miała zastosowanie ta forma wygaszania zobowiązań podatkowych? Czy umorzenie podatku organ podatkowy będzie mógł zastosować z urzędu? Jaki dokument będzie niezbędny do księgowania? Co z odsetkami przy umorzeniu podatku, jeżeli wniosek zostanie złożony przed terminem, a umorzenie nastąpi po terminie płatności? Czy organ podatkowy będzie mógł umorzyć podatek z urzędu? Co z umorzeniem opłaty skarbowej, której obowiązek zapłaty powstaje z momentem złożenia wniosku np. o wydanie zaświadczenia w podatkach? Czy podatnik składając wniosek i „dopisując”, że wnosi o jej umorzenie otrzyma zaświadczenie w terminie?
Czy księgowy podatkowy będzie musiał prowadzić postępowanie w sprawie umorzenia należnej opłaty skarbowej? Zmiana limitu zapłaty podatku dla innych osób (obcych) z 1.000 zł do 5.000 zł. Czy limit dotyczy roku podatkowego czy jednej raty podatku? Czy dla osób fizycznych będzie on wynosił 4 x 5.000 zł, a dla osób prawnych 12 x 5.000 zł? Doprecyzowanie czy jednak zmiana zasad rozliczania rozłożonego podatku lub zaległości podatkowej na raty oraz rat podatku w art. 62 § 3 Ordynacji podatkowej? Zmiana odesłania na samodzielną regulację prawną jako przepis szczegółowy związany z rozliczeniami. Decyzja ratalna i podatki bieżące oraz zaległości podatkowe co ma pierwszeństwo przy rozliczeniu? Czy dyspozycja dotycząca raty z decyzji ma pierwszeństwo przed zaległością podatkową? Czy po zmianie wyeliminowane zostaną „luki” w zapłacie układu ratalnego? Co w przypadku, kiedy podatnik nie wpisze w dyspozycji przelewu konkretnej raty z układu ratalnego? Rata podatku, a rata podatku zaległa – jaki przepis Ordynacji podatkowej wówczas zastosować – art. 62 § 3 Op. czy 62 § 1 Op.? Kiedy przepis będzie miał zastosowanie do opłaty śmieciowej? Jakie obowiązki będą ciążyć na podatniku, aby nie dopuścić do luk w układzie ratalnym? Czy organ podatkowy będzie mógł wezwać podatnika do wyjaśnienia tytułu wpłaty, aby zapobiec wygaśnięciu układu ratalnego podatnika? Zmiana art. 63 § 3 Ordynacji podatkowej w zakresie zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku. Czy zmiana dotyczy podatku czy zaległości podatkowej? Czy aktualnie wpłaty częściowe podlegają zaokrągleniu do 1 zł, a po zmianie nie będą zaokrąglane? Czy wpłatę w groszach na poczet zobowiązania będzie trzeba zaliczyć do 1 zł? Podatnik ma do zapłaty 100 zł podatku, a wpłacił część 50,01 zł. Czy po zaksięgowaniu wpłaty księgowy będzie dokonywał zaokrąglenia? Czy do zapłaty pozostanie 49,99 zł czy po zaokrągleniu 50,00 zł? Czy aktualnie RIO ma rację formułując zarzut w wystąpieniu pokontrolnym w zakresie groszowego rozliczenia? Obecny cel regulacji i cel regulacji według zmian w Ordynacji podatkowej. Czy jest to zmiana czy jednak doprecyzowanie? Czy nowe zasady rozliczeń będą miały zastosowanie do podatków i zaległości podatkowych, które powstały przed dniem wejścia w życie nowelizacji Op.? PRZYKŁADY ROZLICZEŃ WPŁAT PODATKÓW wg znowelizowanej Op.
Pojęcie deklaracji w Ordynacji podatkowej i zmiany porządkowe. Zniesienie wniosku o stwierdzenie nadpłaty w przypadku, gdy nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji. Skorygowana deklaracja przed terminem jej złożenia i po terminie jej złożenia. Na co będą musieli zwrócić uwagę księgowi podatkowi w przypadku korekt deklaracji i powstających nadpłat? Kwota nadpłaty nie wynika z deklaracji na podatki lokalne i z deklaracji śmieciowej, a zatem czy nowa regulacja znosząca wniosek będzie miała zastosowanie do podatków lokalnych? Jakie zalecenia w tej sprawie przedstawiło Ministerstwo Finansów podczas prac nad nowelizacją przepisów? W jaki sposób udokumentować „uwolnienie” nadpłaty dla podatnika w księgowości podatkowej? Kiedy podatnik będzie musiał złożyć uzasadnienie przyczyn korekty deklaracji i czy będzie ono stanowiło dokument księgowy? Kiedy będą księgowane korekty? Co z korektami zawierającymi błędy, poddanymi czynnością sprawdzającym, zakończone wydaniem decyzji przez organ podatkowy? Jakie terminy zwrotu nadpłaty z korekty deklaracji przewidziało MF w zmienionych przepisach? Doprecyzowanie przepisów dotyczących zwrotu nadpłaty po wyroku sądu administracyjnego, który uchyla decyzje organów podatkowych. Zmiany w zakresie korekt deklaracji, a określenie dnia zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych i prawidłowość wyliczenia odsetek za zwłokę. Czy odsetki będą naliczane do dnia złożenia korekty? Zmiany w zakresie wszczęcia postępowania w związku z korektą deklaracji. UWAGA! Przepisy przejściowe. Stare sprawy i nowe sprawy.
UWAGA! Uczestnicy szkolenia otrzymują voucher rabatowy 150 zł na jedno dowolne szkolenie online w cenie regularnej. Dodatkowo z uczestnikami szkolenia spotykamy się na powtórce najważniejszych zmian i wyjaśnieniu powstających wątpliwości! Dla edycji sierpniowej spotkanie we wrześniu 2026, a dla edycji wrześniowej w październiku 2026. Szczegóły w ofercie szkolenia.
Mamy dla Was najnowsze wyjaśnienie RIO w sprawie zapłaty kosztów upomnienia doręczonego po wpłacie podatku! Do pobrania w całości
Zgodnie z art. 15 § 1 i 2 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z 2026 r. poz. 268 z późn. zm.) egzekucja administracyjna może być wszczęta, jeżeli wierzyciel, po upływie terminu do wykonania przez zobowiązanego obowiązku, przesłał mu pisemne upomnienie, zawierające wezwanie do wykonania obowiązku z zagrożeniem skierowania sprawy na drogę postępowania egzekucyjnego, chyba że przepisy szczególne inaczej stanowią. Postępowanie egzekucyjne może być wszczęte dopiero po upływie 7 dni od dnia doręczenia tego upomnienia (§ 1). Koszty upomnienia obciążają zobowiązanego i, z zastrzeżeniem § 3, są pobierane na rzecz wierzyciela. Obowiązek uiszczenia kosztów upomnienia przez zobowiązanego powstaje z chwilą doręczenia upomnienia. Koszty te podlegają ściągnięciu w trybie określonym dla kosztów egzekucyjnych (§ 2).
Z wyżej powołanego przepisu art. 15 § 2 ww. ustawy wprost wynika, że powstanie obowiązku zapłaty kosztów upomnienia następuje z chwilą doręczenia upomnienia, a nie w związku z jego wystawieniem. Za datę doręczenia upomnienia przyjmuje się z kolei dzień, w którym faktycznie dokonano doręczenia albo nastąpił skutek doręczenia przewidziany w przepisach prawa. (..). Całe wyjaśnienie do pobrania poniżej.
UWAGA! Uczestnicy szkolenia otrzymują voucher rabatowy 150 zł na jedno dowolne szkolenie online w cenie regularnej. Dodatkowo z uczestnikami szkolenia spotykamy się na powtórce najważniejszych zmian i wyjaśnieniu powstających wątpliwości! Dla edycji sierpniowej spotkanie we wrześniu 2026, a dla edycji wrześniowej w październiku 2026. Szczegóły w ofercie szkolenia.
Pilne! Zmiany Ordynacji podatkowej 2026/2027. Ostatnie wolne miejsca na edycję sierpniową! Rozpoczynamy także zapisy na edycję wrześniową!
Zmiany w rozliczeniach podatków i nadpłat, doręczeniach podatkowych, interpretacjach podatkowych, zwrocie opłaty skarbowej oraz klasyfikacja podatków 2027, milczące umorzenia i ulgi oraz skutki weta uchylenia art. 70 § 8 Op.
Jakie zmiany w Ordynacji podatkowej już od 1.10.2026?
Nowy sposób obliczania terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego. Kiedy termin, który wypada w sobotę i święto ulegnie przesunięciu na dzień roboczy? Czy po zmianie Op. termin płatności podatku czy opłaty śmieciowej, który wypadnie w sobotę lub niedzielę nie ulegnie już przesunięciu na pracujący poniedziałek? Jak obliczać termin doręczenia korespondencji po zmianie? Czy termin ostatniego dnia awiza, który wypadnie w sobotę, niedzielę lub święto ulegnie przesunięciu? Jak obliczyć termin do złożenia odwołania po zmianie? Jak prawidłowo obliczyć termin przedawnienia? Nowa forma wygaszania zobowiązań podatkowych – umorzenie podatku. Kiedy i na jakiej podstawie będzie miała zastosowanie ta forma wygaszania zobowiązań podatkowych? Czy umorzenie podatku organ podatkowy będzie mógł zastosować z urzędu? Jaki dokument będzie niezbędny do księgowania? Co z odsetkami przy umorzeniu podatku, jeżeli wniosek zostanie złożony przed terminem, a umorzenie nastąpi po terminie płatności? Czy organ podatkowy będzie mógł umorzyć podatek z urzędu? Co z umorzeniem opłaty skarbowej, której obowiązek zapłaty powstaje z momentem złożenia wniosku np. o wydanie zaświadczenia w podatkach? Czy podatnik składając wniosek i „dopisując”, że wnosi o jej umorzenie otrzyma zaświadczenie w terminie?
Czy księgowy podatkowy będzie musiał prowadzić postępowanie w sprawie umorzenia należnej opłaty skarbowej? Zmiana limitu zapłaty podatku dla innych osób (obcych) z 1.000 zł do 5.000 zł. Czy limit dotyczy roku podatkowego czy jednej raty podatku? Czy dla osób fizycznych będzie on wynosił 4 x 5.000 zł, a dla osób prawnych 12 x 5.000 zł? Doprecyzowanie czy jednak zmiana zasad rozliczania rozłożonego podatku lub zaległości podatkowej na raty oraz rat podatku w art. 62 § 3 Ordynacji podatkowej? Zmiana odesłania na samodzielną regulację prawną jako przepis szczegółowy związany z rozliczeniami. Decyzja ratalna i podatki bieżące oraz zaległości podatkowe co ma pierwszeństwo przy rozliczeniu? Czy dyspozycja dotycząca raty z decyzji ma pierwszeństwo przed zaległością podatkową? Czy po zmianie wyeliminowane zostaną „luki” w zapłacie układu ratalnego? Co w przypadku, kiedy podatnik nie wpisze w dyspozycji przelewu konkretnej raty z układu ratalnego? Rata podatku, a rata podatku zaległa – jaki przepis Ordynacji podatkowej wówczas zastosować – art. 62 § 3 Op. czy 62 § 1 Op.? Kiedy przepis będzie miał zastosowanie do opłaty śmieciowej? Jakie obowiązki będą ciążyć na podatniku, aby nie dopuścić do luk w układzie ratalnym? Czy organ podatkowy będzie mógł wezwać podatnika do wyjaśnienia tytułu wpłaty, aby zapobiec wygaśnięciu układu ratalnego podatnika? Zmiana art. 63 § 3 Ordynacji podatkowej w zakresie zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku. Czy zmiana dotyczy podatku czy zaległości podatkowej? Czy aktualnie wpłaty częściowe podlegają zaokrągleniu do 1 zł, a po zmianie nie będą zaokrąglane? Czy wpłatę w groszach na poczet zobowiązania będzie trzeba zaliczyć do 1 zł? Podatnik ma do zapłaty 100 zł podatku, a wpłacił część 50,01 zł. Czy po zaksięgowaniu wpłaty księgowy będzie dokonywał zaokrąglenia? Czy do zapłaty pozostanie 49,99 zł czy po zaokrągleniu 50,00 zł? Czy aktualnie RIO ma rację formułując zarzut w wystąpieniu pokontrolnym w zakresie groszowego rozliczenia? Obecny cel regulacji i cel regulacji według zmian w Ordynacji podatkowej. Czy jest to zmiana czy jednak doprecyzowanie? Czy nowe zasady rozliczeń będą miały zastosowanie do podatków i zaległości podatkowych, które powstały przed dniem wejścia w życie nowelizacji Op.? PRZYKŁADY ROZLICZEŃ WPŁAT PODATKÓW wg znowelizowanej Op.
Pojęcie deklaracji w Ordynacji podatkowej i zmiany porządkowe. Zniesienie wniosku o stwierdzenie nadpłaty w przypadku, gdy nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji. Skorygowana deklaracja przed terminem jej złożenia i po terminie jej złożenia. Na co będą musieli zwrócić uwagę księgowi podatkowi w przypadku korekt deklaracji i powstających nadpłat? Kwota nadpłaty nie wynika z deklaracji na podatki lokalne i z deklaracji śmieciowej, a zatem czy nowa regulacja znosząca wniosek będzie miała zastosowanie do podatków lokalnych? Jakie zalecenia w tej sprawie przedstawiło Ministerstwo Finansów podczas prac nad nowelizacją przepisów? W jaki sposób udokumentować „uwolnienie” nadpłaty dla podatnika w księgowości podatkowej? Kiedy podatnik będzie musiał złożyć uzasadnienie przyczyn korekty deklaracji i czy będzie ono stanowiło dokument księgowy? Kiedy będą księgowane korekty? Co z korektami zawierającymi błędy, poddanymi czynnością sprawdzającym, zakończone wydaniem decyzji przez organ podatkowy? Jakie terminy zwrotu nadpłaty z korekty deklaracji przewidziało MF w zmienionych przepisach? Doprecyzowanie przepisów dotyczących zwrotu nadpłaty po wyroku sądu administracyjnego, który uchyla decyzje organów podatkowych. Zmiany w zakresie korekt deklaracji, a określenie dnia zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych i prawidłowość wyliczenia odsetek za zwłokę. Czy odsetki będą naliczane do dnia złożenia korekty? Zmiany w zakresie wszczęcia postępowania w związku z korektą deklaracji. UWAGA! Przepisy przejściowe. Stare sprawy i nowe sprawy.
UWAGA! Uczestnicy szkolenia otrzymują voucher rabatowy 150 zł na jedno dowolne szkolenie online w cenie regularnej. Dodatkowo z uczestnikami szkolenia spotykamy się na powtórce najważniejszych zmian i wyjaśnieniu powstających wątpliwości! Dla edycji sierpniowej spotkanie we wrześniu 2026, a dla edycji wrześniowej w październiku 2026. Szczegóły w ofercie szkolenia.
