Co z wpłatami częściowymi na poczet zaległości podatkowych po nowelizacji Ordynacji podatkowej? Nowe prawo i nowe problemy?
Zgodnie z aktualnym brzmieniem art. 63 § 3 Ordynacji podatkowej zaokrąglenia się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych nie stosuje się do zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku. Ustawodawca, mając na uwadze zgłaszane wątpliwości do do przepisu, w szczególności, gdy w sprawie zachodzi konieczność proporcjonalnego księgowania, w oparciu o art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej postanowił ten przepis zmienić.
Po nowelizacji brzmienie art. 63 § 3 Ordynacji podatkowej otrzymał następujące brzmienie: w przypadku zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowej, niepokrywających w całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, przepisu § 1 nie stosuje się do części podatku i odsetek za zwłokę, pokrywanych zgodnie z art. 55 § 2 z zaliczanej wpłaty, zaliczanej nadpłaty lub zaliczanego zwrotu podatku.
Przepis nie zaczął jeszcze obowiązywać, a już budzi wątpliwości praktyków, część z tych wątpliwości była zgłaszana do Ministerstwa Finansów podczas prac nad nowelizacją Ordynacji podatkowej. Dla przykładu, jeżeli podatnik przykładowo mając do zapłaty 100 zł, wpłaci 50,01 zł to saldo końcowe pozostanie w kwocie 49,99 zł i tutaj powstaje pytanie czy przy kolejnej wpłacie do zapłaty będzie 49,99 zł czy jednak 50 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotówek.
To tylko część zagadnień i problemów związanych ze zmianami w Ordynacji podatkowej, które już 17-18.06.2026 będą przedmiotem jedynej edycji przed wakacjami szkolenia ZMIANY ORDYNACJI PODATKOWEJ 2026 i AKTUALNE PROBLEMY KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ. Liczba miejsc jest ograniczona!
Nasze szkolenia na wiosnę 2026:
11.06.2026 ABC ORDYNACJI PODATKOWEJ, KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ i EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ – nowy pracownik w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej
17-18.06.2026 ZMIANY ORDYNACJI PODATKOWEJ 2026 i AKTUALNE PROBLEMY KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ Liczba miejsc ograniczona!
Zmiany Ordynacji podatkowej 2026! Tajemnica skarbowa po nowemu i nowy obowiązek złożenia przyrzeczenia o tajemnicy skarbowej!
Uchwalona przez Sejm RP duża nowelizacja przepisów Ordynacji podatkowej to jedna z największych zmian w ostatnim czasie. Zmiany dotyczą także tajemnicy skarbowej. Ustawodawca zdecydował się na rozszerzenie katalogu osób uprawnionych, a jednocześnie zobowiązał do złożenia przyrzeczenia o tajemnicy skarbowej. Bez tego przyrzeczenia nie ma mowy, aby organ podatkowy mógł udostępnić dane z systemów informatycznych obejmujących konta podatkowe i wymiarowe. Kogo dotyczy nowy obowiązek i o co będzie musiała zadbać gmina czy związek gmin?
Zgodnie z nowelizacją Ordynacji podatkowej do przestrzegania tajemnicy skarbowej obowiązani będą osoby działające w imieniu podmiotów świadczących usługi informatyczne na rzecz organów podatkowych. Osoby te będą musiały złożyć przyrzeczenie o tajemnicy skarbowej, bo inaczej baza danych podatnika np. w celu wykonania prac naprawczych, wdrożeniowych czy analitycznych nie będzie mogła zostać udostępniona.
Podmioty świadczące usługi informatyczne na rzecz organów podatkowych oraz osoby działające w imieniu tych podmiotów uzyskują dostęp do danych objętych tajemnicą skarbową w zakresie, w jakim jest to niezbędne do świadczenia tych usług, wyłącznie w przypadku, gdy usług tych nie da się wykonać bez udostępnienia danych objętych tajemnicą skarbową, a treść zawieranej umowy zapewnia w szczególności, że:
1) podmiotowi, któremu zlecono usługę, określono zasady przetwarzania i ochrony danych prawnie chronionych, w szczególności z uwzględnieniem zasady ograniczenia celu, zasady minimalizacji danych, zasady ograniczenia przechowywania, zasady integralności, zasady poufności i zasady rozliczalności dostępu do danych;
2) zakres udostępnianych danych objętych tajemnicą skarbową zostanie ograniczony przez podmiot zlecający wyłącznie do danych niezbędnych do prawidłowego wykonania usług informatycznych;
3) dane mogą być wykorzystane wyłącznie do wykonania usług informatycznych objętych umową;
4) po zakończeniu wykonywania usług wynikających z umowy nastąpi odebranie dostępu do danych, a w przypadku przekazania danych – nastąpi zwrot albo trwałe usunięcie danych;
5) podmiot, któremu zlecono usługę, zapewni współpracę w obsłudze zdarzeń mogących stanowić incydenty bezpieczeństwa danych;
6) dane objęte tajemnicą skarbową nie zostaną udostępnione innym osobom bez uzyskania zgody podmiotu zlecającego wykonanie usług informatycznych;
7) sposób świadczenia usług informatycznych przez podmiot, któremu zostaną one zlecone, umożliwi identyfikację osób, które wykonują czynności wymagające dostępu do danych objętych tajemnicą skarbową, i identyfikację oraz pełną rozliczalność dostępu do danych;
8) osoby działające w imieniu lub na rzecz podmiotu wykonującego usługi informatyczne najpóźniej w chwili rozpoczęcia wykonywania czynności wymagających dostępu do danych objętych tajemnicą skarbową złożą przyrzeczenie, o którym mowa w art. 294 § 2.
Po nowelizacji aktualizacji będzie wymagała umowa zawarta pomiędzy gminą (organem podatkowym), a firmą informatyczną.
To tylko część zagadnień związanych ze zmianami w Ordynacji podatkowej, które już 17-18.06.2026 będą przedmiotem jedynej edycji przed wakacjami szkolenia ZMIANY ORDYNACJI PODATKOWEJ 2026 i AKTUALNE PROBLEMY KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ. Liczba miejsc jest ograniczona!
Nasze szkolenia na wiosnę 2026:
11.06.2026 ABC ORDYNACJI PODATKOWEJ, KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ i EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ – nowy pracownik w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej
17-18.06.2026 ZMIANY ORDYNACJI PODATKOWEJ 2026 i AKTUALNE PROBLEMY KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ Liczba miejsc ograniczona!
Duża nowelizacja Ordynacji podatkowej i zmiany w liczeniu terminów, zaliczeniach wpłat, zaokrągleniach, korektach deklaracji, nadpłatach, doręczeniach, tajemnicy skarbowej i wielu innych zagadnieniach! Tak dużo zmian w Ordynacji podatkowej nie było od lat!
Kiedy uchwalone przez Sejm zmiany Op. wejdą w życie? Nowy sposób obliczania terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego. Kiedy termin, który wypada w sobotę i święto ulegnie przesunięciu na dzień roboczy? Czy po zmianie termin płatności podatku czy opłaty śmieciowej, który wypadnie w sobotę nie ulegnie już przesunięciu na pracujący poniedziałek? Jak obliczać termin doręczenia korespondencji po zmianie? Nowa forma wygaszania zobowiązań podatkowych – umorzenie podatku. Kiedy i na jakiej podstawie będzie miała zastosowanie ta forma wygaszania zobowiązań podatkowych? Czy umorzenie podatku organ podatkowy będzie mógł zastosować z urzędu?
Jaki dokument będzie niezbędny do księgowania? Co z odsetkami przy umorzeniu podatku, jeżeli wniosek zostanie złożony przed terminem, a umorzenie nastąpi po terminie płatności? Czy organ podatkowy będzie mógł umorzyć podatek z urzędu? Co z umorzeniem opłaty skarbowej, której obowiązek zapłaty powstaje z momentem złożenia wniosku np. o wydanie zaświadczenia w podatkach? Czy podatnik składając wniosek i „dopisując”, że wnosi o jej umorzenie otrzyma zaświadczenie w terminie? Czy księgowy podatkowy będzie musiał prowadzić postępowanie w sprawie umorzenia należnej opłaty skarbowej? Zmiana limitu zapłaty podatku dla innych osób (obcych) z 1.000 zł do 5.000 zł. Czy limit dotyczy roku podatkowego czy jednej raty podatku? Czy dla osób fizycznych będzie on wynosił 4 x 5.000 zł, a dla osób prawnych 12 x 5.000 zł? Doprecyzowanie czy jednak zmiana zasad rozliczania rozłożonego podatku lub zaległości podatkowej na raty oraz rat podatku w art. 62 § 3 Ordynacji podatkowej? Zmiana odesłania na samodzielną regulację prawną jako przepis szczegółowy związany z rozliczeniami. Decyzja ratalna i podatki bieżące oraz zaległości podatkowe co ma pierwszeństwo przy rozliczeniu? Czy dyspozycja dotycząca raty z decyzji ma pierwszeństwo przed zaległością podatkową? Czy po zmianie wyeliminowane zostaną „luki” w zapłacie układu ratalnego?
Co w przypadku, kiedy podatnik nie wpisze w dyspozycji przelewu konkretnej raty z układu ratalnego? Rata podatku, a rata podatku zaległa – jaki przepis Ordynacji podatkowej wówczas zastosować – art. 62 § 3 Op. czy 62 § 1 Op.? Zmiana art. 63 § 3 Ordynacji podatkowej w zakresie zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku. Czy zmiana dotyczy podatku czy zaległości podatkowej? Czy aktualnie wpłaty częściowe podlegają zaokrągleniu do 1 zł, a po zmianie nie będą zaokrąglane? Czy wpłatę w groszach na poczet zobowiązania będzie trzeba zaliczyć do 1 zł? Podatnik ma do zapłaty 100 zł podatku, a wpłacił część 50,01 zł. Czy po zaksięgowaniu wpłaty księgowy będzie dokonywał zaokrąglenia? Czy do zapłaty pozostanie 49,99 zł czy po zaokrągleniu 50,00 zł? Czy aktualnie RIO ma rację formułując zarzut w wystąpieniu pokontrolnym w zakresie groszowego rozliczenia? Cel regulacji obecny i cel regulacji według planowanych zmian do Ordynacji podatkowej. Czy jest to zmiana czy jednak doprecyzowanie?
To tylko część zagadnień związanych ze zmianami w Ordynacji podatkowej, które już 17-18.06.2026 będą przedmiotem jedynej edycji przed wakacjami szkolenia ZMIANY ORDYNACJI PODATKOWEJ 2026 i AKTUALNE PROBLEMY KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ. Liczba miejsc jest ograniczona!
Nasze szkolenia na wiosnę 2026:
27-28.05.2026 PODATNIK w UPADŁOŚCI i RESTRUKTURYZACJI, a EGZEKUCJA i ROZLICZANIE ZALEGŁOŚCI Liczba miejsc na szkolenie jest ograniczona!
11.06.2026 ABC ORDYNACJI PODATKOWEJ, KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ i EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ – nowy pracownik w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej