Mamy najnowsze wyjaśnienie RIO w sprawie zgonu podatnika! Blokada przypisów i dokument wewnętrzny w opłacie!
W przypadku zgonu podatnika (w założeniu właściciela nieruchomości) oczywistym wydaje się, iż ustaje możliwości przypisu zobowiązania z tytuł opłaty, wynikającego ze złożonej przez zmarłego deklaracji podatkowej, za kolejne okresy następujące po dacie zgonu. Ponadto w sytuacji, w której zmarły właściciel byłby równocześnie jedynym mieszkańcem, nieruchomość zmieniłaby status na niezamieszkałą a zatem ustałby obowiązek podatkowy. Ponieważ nie ma prawnych możliwości skutecznego przeniesienia obowiązków publicznoprawnych np. złożenia deklaracji wygaszającej zobowiązanie, nawet na spadkobierców koniecznym jest podjęcie odpowiednich działań z urzędu.
(..) Ponieważ wszelkie zapisy w ewidencji księgowej dokonywane są w oparciu o dowody księgowe, także w tym przypadku pojawić się musi taki dokument. W analizowanej sytuacji dokumentem tym będzie wewnętrzny dowód księgowy w postaci noty księgowej. Rozwiązanie takie przewidują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375) w § 4 ust. 4. Należy zatem na podstawie materialnego dowodu zgonu podatnika (właściciela nieruchomości) w postaci aktu zgonu (danych w nim zawartych) sporządzić notę księgową, która sformalizuje i uzasadni brak przypisu zobowiązania na kolejne okresy po miesiącu, w którym nastąpił zgon składającego deklarację. Należy także zauważyć, iż zamknięte konto księgowe zmarłego podatnika może charakteryzować się saldem, odpowiednio nadpłatą lub zaległością podatkową. W obu przypadkach będą one elementami masy spadkowej, docelowo do dyspozycji spadkobierców. Całe wyjaśnienie Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku z dnia 6 listopada 2024 r., znak: RIO.II.025-26/24 do pobrania poniżej.
Nasze listopadowe szkolenia online:
19.11.2024 PRZEDAWNIENIE ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH i NADPŁAT w PRAKTYCE – podatki lokalne i opłata śmieciowa
27 – 28.11.2024 TRUDNE PRZYPADKI w EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ i e-DORĘCZENIA UPOMNIEŃ i PISM po ZMIANACH OD 1.01.2025 – podatki lokalne i opłata śmieciowa