Czy obliczanie terminu przedawnienia jest trudne?
Do jednych z zadań pracowników samorządowych organów podatkowych należy ustalenie wymagalności należności, które figurują na kartotekach podatkowych. Nie oznacza to nic innego jak stwierdzenie czy kwoty zaległości podatkowych mogą być jeszcze dochodzone na drodze egzekucji administracyjnej. Zasadniczo Ordynacja podatkowa wskazuje, że zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku – art. 70 § 1 Op.
Sprawa się jednak komplikuje, bo regulacje dotyczące przedawnienia nie kończą się tylko na wspomnianym paragrafie. Ustawodawca rozwija temat w kolejnych paragrafach art. 70. a i nie tylko, co powoduje, że sprawa wyliczenia terminu przedawnienia komplikuje się jeszcze bardziej.
Najważniejsze środki egzekucyjne, a i upadłość, a do tego jeszcze decyzje ratalne czy sprawy w sądach administracyjnych. Na końcu okazuje się, że w Naszej sprawie wystąpił jeszcze zgon podatnika. Wszystko to może wpłynąć na wydłużenie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Analiza przedawnienia zobowiązań podatkowych wymaga pracy i zaangażowania na najwyższych „obrotach”, a do tego znajomość przepisów i obowiązkowo orzecznictwa sądowego. Orzeczeń sądowych jest rekordowo dużo, a już na dzień dzisiejszy tylko do art. 70 Op mamy 24.501 orzeczeń w SIP Lex. Odnaleźć się w tym gąszczu nie jest łatwym i prostym zadaniem.
Stosownie do art. 59 § 1 pkt 9 o.p. zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w części wskutek przedawnienia. Upływ terminu przedawnienia prowadzi do wygaśnięcia zobowiązania podatkowego. Tym samym upływ czasu wywołuje skutek w sferze prawa materialnego – zobowiązanie podatkowe przedawnione nie może być skutecznie dochodzone. Skutek ten następuje z mocy prawa niezależnie od tego, czy w toku postępowania podatkowego podatnik podniesie zarzut przedawnienia – wyrok WSA w Łodzi z dnia 5 lutego 2014 r., sygn. akt. I SA/Łd 1347/13.
Za obliczanie terminu przedawnienia odpowiada organ podatkowy, a uściślając pracownik, który zajmuje się zaległościami podatkowymi. Odpisu przedawnienia należy dokonać rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco. A do tego wszystkiego mamy jeszcze przedawnienie nadpłat i zmiany w przedawnieniu kosztów upomnienia, które zaczynają obowiązywać od 25.03.2024.
Po raz ostatni dla uczestników Naszych zimowych spotkań z przedawnieniem mamy najnowszą książkę Marcina Adamka „Przedawnienie podatków i opłat lokalnych na praktycznych nakładach”. Ostatni nadkład książki zamówiliśmy już w grudniu 2023 r. i trzymamy na lutowe spotkania z przedawnieniem. Książka nie jest dostępna w wolnej sprzedaży.
Dodatkowy gratis – spotkanie online dla uczestników zimowych szkoleń 7.03.2024, gdzie będzie możliwość uzyskania dodatkowych wyjaśnień związanych z przedawnieniem oraz voucher szkoleniowy 150 zł do wykorzystania na dowolne szkolenie online ważny do 30.04.2024. Szczegóły w ofercie szkolenia.
Nasze szkolenia 2024:
- NOWA EGZEKUCJA ADMINISTRACYJNA 2024 – przygotowanie wierzycieli do rewolucyjnych zmian już 24.01.2024
- KSIĘGOWOŚĆ PODATKOWA – ZMIANY 2024 – księgowanie kosztów upomnienia od 25.03.2024, inwentaryzacja i zamknięcie kont podatkowych oraz kontrola RIO już 29-30.01.2024
- PRZEDAWNIENIE OPŁATY ŚMIECIOWEJ w PRAKTYCE – zaległości podatkowe i nadpłaty oraz koszty upomnienia po zmianach od 25.03.2024 już 13-14.02.2024
- PRZEDAWNIENIE PODATKÓW LOKALNYCH w PRAKTYCE – zaległości podatkowe i nadpłaty oraz koszty upomnienia po zmianach od 25.03.2024 już 20-21.02.2024
