5 lat i 5 lat? Jak policzyć prawidłowo to przedawnienie? Dlaczego czasami pracownicy o tym zapominają i przedawniają zobowiązania podatkowe, które przedawnione nie są?
Umiejętność prawidłowego wyliczenia terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych to w dzisiejszych czasach sztucznej inteligencji AI rzecz, której AI jeszcze nie potrafi prawidłowo zrobić. Warto nabywać kompetencje i umiejętności, które będą konkurencyjne do tego co już potrafi AI. Będziemy mieli pewność, że nikt nie zabierze Nam Naszej pracy. A dzisiaj wyjaśnię jedną z rzeczy, która często na początku drogi z przedawnieniem może nieźle „zamieszać”.
Terminy przewidziane w art. 68 o.p. liczone są od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Po upływie tych terminów doręczenie decyzji podatkowej podatnikowi, nie wywołuje skutku w postać konkretyzacji zobowiązania podatkowego. Jeżeli natomiast decyzja została doręczona przed upływem wspomnianego terminu, to 5-letni termin przedawnienia zobowiązania podatkowego nią ustalonego zaczyna bieg od końca roku w którym przypadał termin płatności. Wyrok WSA Gliwice z dnia 13 sierpnia 2025 r., sygn. akt I SA/Gl 135/25.
Wójt Gminy Zielona Góra decyzją ustalającą wymierzył podatnikowi Janowi Kowalskiemu podatek od nieruchomości za 2020 rok. Nieruchomość nie została zgłoszona do opodatkowania. Decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego została doręczona 1 września 2025, a termin płatności – 14 dni od doręczenia decyzji przypadł na 15 września 2025. Czy podatek mógł być jeszcze wymierzony? Ile czasu organ podatkowy ma na dochodzenie podatku?
Po pierwsze, mając na uwadze art. 68 Ordynacko podatkowej, jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w terminie przewidzianym w przepisach prawa podatkowego zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w § 1, nie powstaje, pod warunkiem że decyzja ustalająca wysokość tego zobowiązania została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Obowiązek podatkowy dotyczy 2020 roku i brak było informacji podatkowej, a zatem czas na wymiar dla organu podatkowego do 31 grudnia 2025 roku.
Po drugie, mając na uwadze art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Mowa tutaj o zobowiązaniu podatkowym już powstałym. Nasze zobowiązanie powstało na mocy decyzji ustalającej 1.09.2025 z terminem płatności 15.09.2025.
Nie obowiązuje tutaj termin płatności z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, a termin z Ordynacji podatkowej. Należy zwrócić uwagę, że ww. przepis Op wiąże przedawnienie z terminem płatności, a nie z terminem powstania obowiązku podatkowego. Ponadto skoro termin płatności 2020 nie obowiązuje, a wchodzi działanie Ordynacji podatkowej to 5 lat obliczamy od 31.12.2025, a bieg terminu przedawnienia biegnie do dnia 31.12.2030 roku.
Błędem jest wyliczenie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego jako 5 lat od końca 2020 roku (roku obowiązku podatkowego; roku ustawowego terminu płatności) i ustalenie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego na 31.12.2025.
Jeszcze więcej praktycznych przykładów na najbliższym szkoleniu 7.10.2025 CO DALEJ z PRZEDAWNIENIEM PODATKÓW? PLANOWANE ZMIANY i OBLICZANIE TERMINU PRZEDAWNIENIA w PRAKTYCE – podatki lokalne i opłata śmieciowa Niższa cena szkolenia do 30.09.2025. Możliwość opcji szkolenia z książką. Omówione zostaną także projektowane zmiany do przedawnienia, które Ministerstwo Finansów przygotowało w projekcie nowelizacji Ordynacji podatkowej z 4 sierpnia 2025 r. Liczba miejsc ograniczona!
Wyrok WSA w Kielcach z dnia 21 sierpnia 2025 r., sygn. akt I SA/Ke 247/25.
18.09.2025 CO DALEJ z HIPOTEKĄ PRZYMUSOWĄ? PLANOWANE ZMIANY oraz WPIS HIPOTEKI, DTW i KTW 2025 w praktyce – podatki lokalne i opłata śmieciowa. 299 zł urodzinowa cena. OSTATNIE WOLNE MIEJSCA!
24.09.2025 ABC Ordynacji Podatkowej, Księgowości Podatkowej i Egzekucji Administracyjnej – NOWY pracownik w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej. Voucher 150 zł + dodatkowe konsultacje online
25.09.2025 ADMINISTRACYJNY TYTUŁ WYKONAWCZY 2025 w egzekucji podatków lokalnych i opłaty śmieciowej. Urodzinowy voucher 150 zł
7.10.2025 CO DALEJ z PRZEDAWNIENIEM PODATKÓW? PLANOWANE ZMIANY i OBLICZANIE TERMINU PRZEDAWNIENIA w PRAKTYCE – podatki lokalne i opłata śmieciowa Niższa cena szkolenia do 30.09.2025. Możliwość opcji szkolenia z książką.
8-9.10.2025 PODATNIK w UPADŁOŚCI i RESTRUKTURYZACJI, a EGZEKUCJA i ROZLICZANIE ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH po ZMIANACH od 23.08.2025 – podatki lokalne i opłata śmieciowa Niższa cena szkolenia do 30.09.2025.
