Będą zmiany w podpisywaniu decyzji wymiarowych na podatki lokalne! Duża nowelizacja Ordynacji podatkowej ma uprościć podpisy, jednak już pojawiają się wątpliwości!
Zgodnie z uchwaloną 29 maja 2026 r. ustawą o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, decyzja w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości, podatku rolnym lub podatku leśnym, w tym w formie łącznego zobowiązania pieniężnego, sporządzana z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego, może zamiast podpisu osoby upoważnionej do jej wydania zawierać:
1) podpis mechanicznie odtwarzany tej osoby lub nadruk imienia i nazwiska wraz ze stanowiskiem służbowym osoby upoważnionej do jej wydania – w przypadku decyzji w postaci papierowej;
2) wskazanie imienia i nazwiska wraz ze stanowiskiem służbowym osoby upoważnionej do jej wydania – w przypadku decyzji w postaci elektroniczne.
Zgodnie z aktualnym brzmieniem Ordynacji podatkowej, decyzja w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości, podatku rolnym lub podatku leśnym, w tym w formie łącznego zobowiązania pieniężnego, sporządzana z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego, może zamiast podpisu własnoręcznego osoby upoważnionej do jej wydania, zawierać podpis mechanicznie odtwarzany tej osoby lub nadruk imienia i nazwiska wraz ze stanowiskiem służbowym osoby upoważnionej do jej wydania. Aktualnie przepis dotyczy wyłącznie papierowych.
Zmiana Ordynacji podatkowej w zakresie podpisu na decyzji ustalającej podatki lokalne jest zmianą jak najbardziej oczekiwaną. Po zmianie nie tylko decyzja papierowa, a także decyzja elektroniczna nie będzie wymagała podpisu. Powstaje jednak wątpliwość co do przepisu art. 126 par. 2 Ordynacji podatkowej, sprawy podatkowe mogą być załatwiane z wykorzystaniem pism generowanych automatycznie i opatrzonych kwalifikowaną pieczęcią elektroniczną organu podatkowego. W przypadku pism generowanych automatycznie przepisów o konieczności opatrzenia pisma podpisem pracownika urzędu obsługującego ten organ nie stosuje się. Czy zatem po zmianie Ordynacji podatkowej decyzja nie będzie musiała być podpisana, a będzie musiała zawierać pieczęć elektroniczną?
RIO w szoku podczas kontroli podatków w gminie! Decyzje wymiarowe są, a informacji podatkowych nie odnaleziono w archiwum! Przypisy podatków pod datą sporządzenia decyzji, a upomnienia i tytuły wykonawcze ze znacznym opóźnieniem!
Kontrola podejmowanych przez organ podatkowy działań zmierzających do wyegzekwowania od dłużników zaległych kwot z tytułu podatków oraz opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi za 2024 rok wykazała, w badanej próbie, że: 1) wystąpiły przypadki podejmowania czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych poprzez wysyłanie upomnień, wystawienie tytułów wykonawczych i przekazanie ich do realizacji ze znacznym opóźnieniem, a mianowicie: a) w przypadku podatnika podatku rolnego i od nieruchomości, dla którego prowadzono konto szczegółowe nr 00001930 tytuły wykonawcze na zaległości za lata 2021-2024 wystawiono dopiero w roku 2025, b) w przypadku 5 na 6 kontrolowanych płatników opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi, pomimo wcześniej wysyłanych upomnień, tytuły wykonawcze na zaległości od roku 2020 do 2024 roku wystawiono ze znacznym opóźnieniem tj. w latach 2024 i 2025. Powyższe działanie stanowiło naruszenie: – art. 42 ust. 5 w związku z art. 9 pkt 2 ustawy o finansach publicznych, – art. 6 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2023 r. poz. 2505, ze zm.) w związku z § 3 pkt 1 lit. a oraz § 5 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 lutego 2024 r. w sprawie postępowania wierzycieli należności pieniężnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 316) oraz § 3 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010 r. nr 208, poz. 1375);
We wszystkich kontrolowanych sprawach w zakresie podatników podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego (osoby fizyczne), organ podatkowy nie posiadał w aktach sprawy informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych, informacji o gruntach i lasach złożonych przez tych podatników, które stosownie do treści art. 21 § 5 ustawy Ordynacja podatkowa w związku z art. 6a ust. 5 ustawy o podatku rolnym i art. 6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych stanowiły podstawę wymiaru podatku ustalanego decyzjami organu podatkowego w 2024 roku. Stanowiło to naruszenie art. 6 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 14 lipca 1983 r. o narodowym zasobie archiwalnym i archiwach (Dz. U. z 2020 r. poz. 164, ze zm.), nakładającego na organy jednostek samorządu terytorialnego obowiązek zapewnienia odpowiedniej ewidencji, przechowywania oraz ochrony przed uszkodzeniem, zniszczeniem bądź utratą dokumentacji nadsyłanej i składanej do nich w sposób odzwierciedlający przebieg załatwiania i rozstrzygania spraw zgodnie z § 37 i § 39 ust. 1 pkt 3 Instrukcji kancelaryjnej stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. Nr 14, poz. 67, ze zm.): a) zezwalającego na przekazanie dokumentacji sprawy do archiwum zakładowego dopiero po zakończeniu tej sprawy, b) nakazujący przechowywanie dokumentacji spraw zakończonych dwa lata, licząc od pierwszego stycznia roku następującego po roku, w którym sprawa została zakończona, przed przekazaniem do archiwum zakładowego. Podinspektor Referatu Finansowego złożyła wyjaśnienie następującej treści: (…) Informacje podatkowe w zakresie podatku od nieruchomości oraz rolnego złożone w latach wcześniejszych przez podatnika nie zostały odnalezione w archiwum, prawdopodobnie z uwagi na upłynięcie dziesięcioletniego okresu przechowywania dokumentów zgodny z instrukcją kancelaryjną”;
Przypisów należności z tytułu podatków: rolnego, od nieruchomości i leśnego oraz łącznego zobowiązania pieniężnego na kontach osób fizycznych dokonywano pod inną datą niż faktyczna data doręczenia decyzji wymiarowej na rok 2024. Ustalono, że przypisu należności podatkowych za 2024 rok dokonano pod datą 17 stycznia 2024 r., to jest datą sporządzenia decyzji. Powyższe naruszało: a) art. 21 §1 pkt 2 w związku z art. 5 ustawy Ordynacja podatkowa, z których wynika, że zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w ustawach podatkowych, powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania, b) art. 212 ustawy Ordynacja podatkowa, z którego wynika, że organ podatkowy, który wydał decyzję, jest nią związany od chwili jej doręczenia, c) § 3 pkt 1 w związku z § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), z których wynika obowiązek komórki organizacyjnej w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego zajmującej się rachunkowością podatków prowadzenia w księgach rachunkowych urzędu prawidłowej ewidencji zobowiązań podatkowych stanowiących obciążenie konta podatnika (przypisów) udokumentowanych decyzjami.
RIO Kontrola! To RIO teraz sprawdza i wytyka gminie błędy!
Wykazanie – w sprawozdaniu Rb-PDP za 2024 r. – skutków obniżenia górnych stawek – zawyżonych w podatku od nieruchomości (o 97,69 zł) i zaniżonych w podatku rolnym (o 43,93 zł) oraz zawyżonych skutków udzielonych zwolnień w podatku od nieruchomości (o 1.037,83 zł) i w podatku rolnym (o 14,58 zł) .W sprawozdaniu Rb-PDP „Sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy” wykazywać kwoty stanowiące rzeczywiste skutki obniżenia górnych stawek podatków oraz skutki udzielonych ulg i zwolnień, zgodnie z przepisami § 3 ust. 1 pkt 8 i 9 w związku z § 7 ust. 3 „Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego”, stanowiącej załącznik Nr 38 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 stycznia 2025 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2025 r. poz. 133). Sporządzić skorygowane sprawozdania Rb-PDP i Rb-27S – w zakresie danych objętych sprawozdaniem Rb-PDP – za 2024 r. oraz przekazać je do Regionalnej Izby Obrachunkowej . w terminie 5 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, w związku z przepisami § 22 ust. 6 i 9 cytowanej „Instrukcji…”; ze wskazaniem, że korekty zostały dokonane w wyniku kontroli przeprowadzonej przez RIO
Jeżeli grunty stanowią współwłasność osób fizycznych i osoby prawnej, egzekwować od osób fizycznych i osoby prawnej, deklaracje na podatek od nieruchomości oraz opłacanie tego podatku na zasadach obowiązujących osoby prawne, w związku z przepisami art. 6 ust. 9 pkt 1 i 3 oraz ust. 11 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, mając na uwadze przepisy art. 91 i art. 274a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111 z późn. zm.), pamiętając, że podatnik powinien wykazać w deklaracji, obejmującej grunty stanowiące współwłasność – cały grunt (a nie tylko część odpowiadającą jego udziałowi we współwłasności) i wyliczyć podatek od tego gruntu.
W deklaracji na podatek od nieruchomości wykazywać rzetelne dane w zakresie przedmiotów podlegających opodatkowaniu bądź zwolnieniu z tego podatku, w związku z przepisami art. 6 ust. 9 pkt 1 i ust. 10 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w szczególności:– nie wykazywać budowli niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz budynku zajętego na potrzeby Urzędu Gminy, w związku z przepisami art. 2 ust. 1 pkt 3 oraz ust. 3 pkt 3 powołanej ustawy,– wykazywać zwolnione ustawowo grunty oraz budynki lub ich części, stanowiące własność gminy, z wyjątkiem będących w posiadaniu innych podmiotów niż gmina, stosownie do przepisów art. 7 ust. 1 pkt 15 tej ustawy. Jeżeli w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku składać korektę deklaracji, zgodnie z przepisami art. 6 ust. 9 pkt 2 w związku z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Odpisu kwot umorzonych zaległości w podatkach dokonywać pod datą doręczenia wydanej decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych, stosownie do przepisów § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), mając na uwadze przepisy art. 207 i art. 212 Ordynacji podatkowej.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego RIO Lublin z dnia 12 lutego 2026 r., znak: RIO.II.600.57.2025.
Czy z kwoty pobranego przez inkasenta podatku można potrącić zaległości podatkowe podatnika? Przypominamy wyjaśnienie Ministerstwa Finansów do pobrania w całości!
Dzisiaj termin płatności dla inkasentów podatków lokalnych. Częstym pytaniem jest czy z kwoty pobranej przez inkasenta, przy istniejących zaległościach podatkowych na kartotece można czy należy zaliczyć kwotę pobranego podatku przez inkasenta w pierwszej kolejności na zaległości podatkowe.
Inkaso, obok zapłaty jest odrębną formą wygaszania zobowiązań podatkowych. Sprawę naświetliło Ministerstwo Finansów.
Zgodnie z art. 62 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku zgodnie ze wskazaniem podatnika, a w przypadku braku takiego wskazania – na poczet zobowiązania podatkowego o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zobowiązań podatkowych podatnika. W przypadku gdy na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe, których termin płatności upłynął, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności we wskazanym przez podatnika podatku, a w przypadku braku takiego wskazania lub braku zaległości podatkowej we wskazanym podatku – na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zaległości podatkowych podatnika.
Uwaga! Dzisiaj termin płatności podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego 2026! Wygodne płatności w mObywatelu i awizowane decyzje w e-Doręczeniach!
Po raz pierwszy w tym roku podatkowym gminy zobowiązane były dokonać doręczenia decyzji ustalających podatki lokalne na adres do doręczeń elektronicznych dla podatników, których adres do doręczeń elektronicznych widniał w Bazie Adresów Elektronicznych.
15 marca 2026 przypadł w tym roku na niedzielę, a zatem na podstawie art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej , jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.
Część gmin i miast korzysta z płatności podatkowych w mObywatelu, gdzie podatek do zapłaty jest widoczny w aplikacji i można dokonać jego zapłaty np. Blikiem. Jest to bardzo wygodne dla podatników, którzy nawet w przypadku braku odebrania decyzji, czy też jej zgubienia informację o wysokości podatku mają pod ręką, a płatność podatku dokonywana jest na tzw. klik.
Część podatników, osób fizycznych uruchomiło skrzynkę e-Doręczeń i otrzymało decyzję wymiarową na skrzynkę e-Doręczeń. Niestety w wielu przypadkach tej decyzji nie odebrali. Nie oznacza to, że zobowiązanie podatkowe nie powstało. Przy doręczeniach elektronicznych funkcjonuje także e-fikcja doręczenia. Nie ma tutaj mowy o ponownym przesłaniu tradycyjnym takiej decyzji. Podatnik musi samodzielnie zalogować się na skrzynkę i kliknąć na tzw. 3 kropeczki, aby pobrać decyzję i ją otworzyć. Wysokość podatku do zapłaty zawsze można uzyskać w swoim urzędzie miasta czy gminy.
Czy płatności elektroniczne podatków w mObywatelu przyczyniają się do mniejszej liczby zaległości podatkowych, a tym samym mniejszej liczby upomnień? Zdecydowanie tak. Niestety na dzień dzisiejszy nie wszystkie gminy mogą uczestniczyć w tym programie płatności. Trwają prace nad projektem nowelizacji, który będzie taką możliwość dawał każdej gminie w Polsce.
