RIO sprawdza opisy na przelewach i weryfikuje z ewidencją księgową! Gmina nie prowadziła kont w podatkach, a w decyzjach o ulgach brak było odmowy częściowej!
Kontrola podejmowanych przez organ podatkowy działań w zakresie prawidłowości wymiaru, poboru i egzekucji zaległych kwot z tytułu zobowiązań podatkowych, wykazała, że:
1) wpłata Urzędu Skarbowego w Z. w wysokości 13,40 zł została zaliczona na koncie podatnika na należność główną, mimo, że wskazano, iż jest to wpłata na koszty upomnienia.
Dotyczyło to podatnika (konto nr 1002732) mającego zaległość w kwocie 673,20 zł (należność główna w wysokości 467,00 zł, odsetki w wysokości 158,00 zł, koszty upomnienia w wysokości 48,20 zł), która została uregulowana w dniu 22 lipca 2025 r. przez Urząd Skarbowy w Z.
Stanowiło to naruszenie art. 62 § 1a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.), stanowiącego, że: „ Jeżeli na podatniku ciążą koszty doręczonego upomnienia, dokonaną wpłatę zalicza się w pierwszej kolejności na poczet tych kosztów”.
Nie prowadzono kont szczegółowych odrębnie w każdym podatku dla podatników, których zobowiązania podatkowe z tytułu podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego lub podatku leśnego zostały ustalane w formie łącznego zobowiązania pieniężnego w jednej decyzji.
Stanowiło to naruszenie:
1) art. 40 ust. 1 w związku z ust. 4 pkt 1 lit. b oraz art. 9 pkt 2 ustawy o finansach publicznych nakazujących jednostce samorządu terytorialnego prowadzenie rachunkowości zgodnie z przepisami o rachunkowości, ale z uwzględnieniem określonych przez Ministra Finansów zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego,
2) § 11 ust. 4 pkt 1 w związku z ust. 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), stosownie do którego organ podatkowy prowadzi odrębne konta szczegółowe dla każdego podatnika w każdym podatku.
W zakresie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, w badanej próbie, organ podatkowy wydał:
1) decyzję z dnia 30 stycznia 2024 r. nr Fn.3120.1.2024,
2) decyzję z dnia 12 lipca 2024 r. nr Fn.3120.8.2024,
w których wnioski podatnika zostały częściowo uwzględnione. W rozstrzygnięciu nie odniesiono się do objętej odmową kwoty zaległości, a fakt odmowy nie został przywołany w uzasadnieniu decyzji.
Stanowiło to naruszenie:
-art. 124 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r., poz. 2383 ze zm.) stanowiącego, że: „Organy podatkowe powinny wyjaśniać stronom zasadność przesłanek, którymi kierują się przy załatwianiu sprawy, aby w miarę możliwości doprowadzić do wykonania przez strony decyzji bez stosowania środków przymusu”. Potwierdza to orzecznictwo sądowo-administracyjne. W wyroku z 5 października 2009 r., (I SA/Bd 298/09, LEX nr 549214) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy stwierdza: „[…] natomiast zgodnie z art. 124 Ordynacji organy podatkowe powinny wyjaśniać stronom zasadność przesłanek, którymi kierują się przy załatwieniu sprawy. Ten ostatni przepis wyraża zasadę przekonywania, która wyraża się m.in. w prawidłowym uzasadnieniu decyzji, wyjaśniającym podstawę faktyczną i prawną decyzji”.
-art. 207 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa stanowiącego: „Decyzja rozstrzyga sprawę co do jej istoty [..].”,
-art. 210 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa, z którego wynika obowiązek zamieszczenia w decyzji rozstrzygnięcia,
-art. 210 § 1 pkt 6 w związku z § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, z których wynika obowiązek zamieszczenia w decyzji jej uzasadnienia faktycznego zawierającego w szczególności wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów, którym dał wiarę, oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności oraz uzasadnienia prawnego zawierającego wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem przepisów prawa.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego RIO w Poznaniu z dnia 10 grudnia 2025 r., znak: WK.4022.34.2025.
Nasze szkolenia na zimę 2026:
4-5.02.2026 AI KSIĘGOWOŚĆ PODATKOWA 2026 – PRZYPISY, ODPISY, WPŁATY i ZWROTY, ROZLICZANIE WPŁAT i SZTUCZNA INTELIGENCJA w KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ – podatki lokalne i opłata śmieciowa Liczba miejsc ograniczona!
11.02.2026 ABC Ordynacji Podatkowej, Księgowości Podatkowej i Egzekucji Administracyjnej – NOWY pracownik w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej. Dodatkowe konsultacje online 10.03.2026 oraz voucher 150 zł.
