31.01.2025 już za tydzień! Rata średnia podatku od nieruchomości czyli jaka?
31 stycznia 2025 to ostatni dzień na złożenie przez podatników podatku od nieruchomości, którzy deklarują podatek zawiadomienia o skorzystaniu z terminu odroczonego deklaracji do 31.03.2025. W terminie 31.01.2025 zapłacona ma być także „rata średnia” podatku, a przed organami podatkowymi, w szczególności księgowymi podatkowymi nowe zadanie. Wyliczyć i sprawdzić czy „rata średnia” za styczeń 2025 podatnika zgadza się z „ratą średnią” organu podatkowego.
Co oznacza wpłata bez wezwania organu podatkowego? Wpłata w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 rok. Czy kwota średniej wpłaty to rata podatku w rozumieniu Ordynacji podatkowej? Kto wylicza wysokość miesięcznej wpłaty podatku od nieruchomości za miesiące I – III 2025? Kto dokonuje sprawdzenia prawidłowości wyliczenia miesięcznej wpłaty średniej podatku od nieruchomości przez podatnika? Według jakich zasad dokonać wyliczenia kwoty miesięcznej?
Czy kwota miesięcznej wpłaty podlega zaokrągleniu do 1 zł na podstawie Op? Co w sytuacji, gdy podatnik dokona błędnego zaokrąglenia i kwota wpłaty nie będzie odpowiadała kwocie średniej organu podatkowego?
Na jaki dzień ma być wyliczona kwota średnia? Czy kwota średnia wyliczana jest według próbnego bilansu zamknięcia konta podatkowego na 31.12.2024? Czy kwota średnia wyliczana jest jednak w oparciu o należny podatek 2024 na dzień 31.01.2025, a może na dzień wpłaty kwoty średniej, a może na dzień terminu płatności kwoty średniej? Jak postąpić w przypadku, gdy podatnik był opodatkowany za część roku 2024? Jak wyliczyć kwotę średniej wpłaty? Czy przy wyliczeniu kwoty średniej wpłaty należy uwzględnić korekty deklaracji 2024 złożone przez podatnika w 2025 roku? Czy należy uwzględnić wszystkie korekty 2024 czy tylko te, które organ podatkowy przypisze do roku 2024?
PILNE! MF dementuje fake podatek od ogrodzeń! Mamy całe oświadczenie MF w sprawie
Oświadczenie MF z dnia 19.01.2025
Ministerstwo Finansów nie wprowadziło nowego podatku od ogrodzeń.
Do końca 2024 r. ogrodzenie było uznawane za budowlę w rozumieniu ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (upol) i podlegało podatkowi od nieruchomości od jego wartości początkowej, pod warunkiem, że jego użytkowanie związane było z prowadzeniem działalności gospodarczej.
W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2025 r. ogrodzenie w dalszym ciągu pozostaje przedmiotem podatku od nieruchomości, jako jedna z budowli wymienionych w Załączniku 4 do upol. Warunkiem do objęcia ogrodzeń podatkiem konieczne było i jest obecnie wykazanie związku z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Działalność gospodarczą na potrzeby pobierania podatku od nieruchomości regulują przepisy ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców. Taką działalnością w rozumieniu upol nie jest działalność leśna, tj. działalność właścicieli, posiadaczy lub zarządców lasów w zakresie urządzania, ochrony i zagospodarowania lasu, utrzymywania i powiększania zasobów i upraw leśnych, gospodarowania zwierzyną, pozyskiwania – z wyjątkiem skupu – drewna, żywicy, choinek, karpiny, kory, igliwia, zwierzyny oraz płodów runa leśnego, a także sprzedaż tych produktów w stanie nieprzerobionym (art. 1a ust. 2 i art. 1a ust. 1 pkt 7 upol).
Budowle związane z działalnością inną niż działalność gospodarcza, np. z działalnością leśną, także tą prowadzoną przez Państwowe Gospodarstwo Lasy Państwowe, nie podlegały podatkowi od nieruchomości, zarówno w stanie prawnym obowiązującym do końca 2024 r., jak i obecnie.
Nieopodatkowane podatkiem od nieruchomości pozostają również ogrodzenia budynku mieszkalnego, którego część zajęta jest przez osobę prywatną na prowadzenie biura rachunkowego lub gabinetu stomatologicznego. Zajęcie części budynku mieszkalnego na cele działalności gospodarczej nie pozbawia budynku charakteru mieszkalnego, a budynki mieszkalne ustawa jednoznacznie wyłącza z kategorii obiektów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. W tym zakresie stan prawny także nie uległ zmianie.
Tym samym, wszelkie informacje pojawiające się w przestrzeni publicznej i powielane przez media na temat wprowadzenia nowego obciążenia w postaci podatku od ogrodzeń należy uznać za wprowadzające w błąd.
Pilne! Ministerstwo Finansów opublikowało wzory deklaracji i informacji podatkowych dla podatków lokalnych na 2025! Czy w broszurze informacyjnej Ministerstwo podało wskazówki dotyczące obliczenia rat średnich i rozliczenia podatku od nieruchomości 2025 po zmianach?
Ministerstwo Finansów właśnie opublikowało wzory deklaracji i informacji podatkowych na 2025 rok:
DN-1 Deklaracja na podatek od nieruchomości
IN-1 Informacja o nieruchomościach i obiektach budowlanych
DR-1 Deklaracja na podatek rolny
IR-1 Informacja o gruntach
DL-1 Deklaracja na podatek leśny
IL-1 Informacja o lasach
DT-1 Deklaracja na podatek od środków transportowych
Wszystkie deklaracje, w tym interaktywne wzory dostępne są na na stronie internetowej Ministerstwa Finansów pod linkiem:
Od 1 stycznia obowiązują znowelizowane przepisu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz art. 6 ustawy zmieniającej, który teoretycznie reguluje kwestie rozliczenia podatku od nieruchomości za miesiące I – III 2025 roku, w przypadku skorzystania przez podatnika z uprawnienia złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości 2025 w odroczonym terminie do 31.03.2025.
Sam wzór deklaracji na podatek od nieruchomości określony jest rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 30 maja 2019 r. w sprawie wzorów informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości i w związku z nowelizacją ustawy o podatkach i opłatach lokalnych nie było nowelizacji rozporządzenia, a zatem wzór jest identyczny jak w roku poprzednim. Natomiast dodatkowo do wzoru Ministerstwo Finansów przygotowuje broszurę informacyjną.
Zasadniczo broszura odnosi się do wyjaśnienia poszczególnych pozycji samej deklaracji, niemniej jednak moim zdaniem Ministerstwo Finansów powinno zaakcentować w niej zmiany, które nastąpiły od 1 stycznia 2025 r. i wyjaśnić budzący wątpliwości sposób rozliczenia podatku za I – III 2025 r. w przypadku podatników korzystających z odroczenia złożenia deklaracji podatkowej do 31.03.2025 r.
Dla przykładu. Podatnik (osoba prawna) zgłosił się do gminy w celu uzyskania pomocy z wyliczeniem raty podatku od nieruchomości za miesiące I – III 2025 r.. Kwota należnego podatku za 2024 r. wynosiła 600.000 zł, jednak obowiązek podatkowy powstał od 1.07.2024 r. i podatek był płacony za miesiące od VII – XII 2024 r. Jaka będzie kwota raty za miesiąc I 2025 r. i na jaki dzień należy przyjmować podatek należny za 2024 r.?
Wariant 1 to 600.000 zł : 6 miesięcy = 100.000 zł – wariant korzystny dla organu podatkowego
Wariant 2 to 600.000 zł : 12 miesięcy = 50.000 zł – wariant korzystny dla podatnika. W tym wariancie podatnik stwierdzi po co mam płacić 31.01.2025 100.000 zł, jak moim zdaniem jest to kwota 50.000 zł, a drugie 50.000 zł ulokuje np. na krótkoterminowej lokacie.
Jeżeli zdaniem organu podatkowego będzie to 100.000 zł, a podatnik zapłaci 50.000 zł to jednocześnie organ podatkowy stwierdzi, że podatnik utracił prawo do odroczonej deklaracji 31.03.2025 r. Podatnik, który będzie dalej wpłacał raty średnie za II i III 2025 r. dostanie od organu podatkowego (wierzyciela) upomnienie do zapłaty zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, bowiem zdaniem organu uprawnienie zostało utracone, a co za tym idzie prawo dopłaty zaległości podatkowej bez odsetek do 31.03.2025.
Sytuacja wyliczenia raty średniej skomplikuje się jeszcze bardziej jeżeli podatnik złoży korektę/korekty deklaracji na 2024 r. i zmieni się kwota należnego podatku.
Czy nie lepiej zapobiegać wątpliwościom i sporom, zamiast gasić pożary? Szkoda, że Ministerstwo Finansów nie uwzględniło chociaż w broszurze informacyjnej wyjaśnień co do rozliczenia podatku za I – III 2025 r. Trudno chyba na to liczyć skoro w broszurze informacyjnej nie został zaktualizowany nawet publikator ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Czy Nasze podatki samorządowe zawsze muszą być traktowane jak przysłowiowe piąte koło u wozu?
Szykuje się niezła „zadyma” z podatkiem od nieruchomości 2025! Nie wiadomo na co jeszcze czeka Ministerstwo Finansów!
Raty średnie, kwoty nadpłacone, kwoty niedopłacone. Jak wyliczyć ratę średnią, co z korektami? Sposób księgowania i rozliczenia podatku od nieruchomości za 2025 r. od osób prawnych po zmianach od 1.01.2025 r. wymaga zmian rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie księgowości podatkowej lub chociaż objaśnień podatkowych lub chociaż tylko pisma instruktażowego.
Gminy nie mogą zasad księgowych i rozliczeń okreslić samodzielnie w swoich politykach rachunkowości. Powinno to, moim zdaniem, zrobić Ministerstwo Finansów nowelizując rozporządzenie w sprawie księgowości podatkowej. W praktyce może się okazać, że każda gmina czy miasto będą liczyć po swojemu, podatnicy po swojemu. Szykuje się niezła „zadyma”.
Jakie znaczenie dla art. 6 ustawy zmieniającej ma art. 6 ust. 11 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych? Jak postępować w przypadku współwłasności osoby prawnej z osobą fizyczną? Czy dla skorzystania z uprawnienia każdy ze współwłaścicieli musi złożyć zawiadomienie? Jak postępować w przypadku współwłasności osoby prawnej z osobą prawną? Jakie znaczenie dla art. 6 ustawy zmieniającej ma art. 6 ust. 10 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych? Czy osoba prawna, która korzysta ze zwolnienia podatkowego może także nie składać deklaracji do 31.01.2025 i złożyć pisemne zawiadomienie o przesunięciu terminu do 31.03.2025? Deklaracja na podatek od nieruchomości 2025 do 31.03.2025 i obowiązek pisemnego zawiadomienia organu podatkowego. Co oznacza dla organu podatkowego użycie przez ustawodawcę słowa do dnia 31.03.2025? Jakie znaczenie dla takiej sytuacji ma art. 6 ust. 2 pkt 2 ustawy zmieniającej, którego warunki nie zostaną spełnione przez podatnika, gdzie w przypadku zwolnienia z podatku nie będzie spełniony warunek zapłaty podatku? Warunki skorzystania z uprawnienia przez podatnika. Data wpływu zawiadomienia do organu podatkowego. Czy należy wysłać potwierdzenie wpływu w terminie? Wpływ zawiadomienia przez e-Doręczenia jako załącznik do wiadomości bez podpisu elektronicznego, gdyż podatnik uznał, że samo wysłanie załącznika ze skrzynki e-Doręczeń oznacza jej podpisanie. Czy podatnik stracił uprawnienie do terminu 31.03.2025? Czy podatnik może złożyć wniosek o przywrócenie terminu złożenia zawiadomienia do 31.01.2025? Czy organ podatkowy ma wydać decyzję o odroczeniu terminu złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości do 31.03.2025?
Przypominamy, że w przypadku nieobniżania średnich cen skupu żyta i sprzedaży drewna system informatyczny, po wprowadzeniu średnich cen zgodnych z komunikatem GUS, na podglądzie wydruku sprawozdania wprowadza komunikat „Średniej ceny nie obniżono”.
Wypełnione sprawozdanie należy przekazać do właściwej regionalnej izby obrachunkowej do dnia 10 stycznia 2025 r.
Pilne! Ostatnie dni na sprawozdanie podatkowe! Uwaga na rolny i leśny! Wyjaśnienie MF do pobrania
W informatycznym systemie sprawozdawczości budżetowej jednostek samorządu terytorialnego BeSTi@ dostępne jest sprawozdanie SP-1 w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego – część A.
W części A należy wykazać stawki podatku od nieruchomości oraz średnie ceny skupu żyta i sprzedaży drewna, które służą do wymiaru podatków w 2025 r.
MF wyjaśnia: w celu skorzystania z przysługującego na podstawie upr, uprawnienia do obniżenia w danym roku podatkowym ceny skupu żyta ogłoszonej przez Prezesa GUS, niezbędne jest zatem podjęcie przez radę gminy uchwały na ten rok. Natomiast przyjmowanie jako podstawy obliczenia podatku rolnego w danym roku podatkowym obniżonej ceny skupu żyta, dotyczącej poprzedniego roku podatkowego lub jeszcze wcześniejszych, tj. określonych w nieaktualnych uchwałach, jest działaniem nieprawidłowym, niemającym podstawy prawnej w upr. Całe wyjaśnienia do pobrania poniżej:
W sekcji 4 sprawozdania należy wykazać wyłącznie uchwały rady gminy w sprawie wysokości stawek podatku od nieruchomości oraz obniżenia średnich cen skupu żyta i sprzedaży drewna. W zakładce SP-1 wyjaśnienia i komunikaty dostępny jest materiał informacyjny pt.: „Sposób odwzorowania uchwały”.
Przypominamy, że w przypadku nieobniżania średnich cen skupu żyta i sprzedaży drewna system informatyczny, po wprowadzeniu średnich cen zgodnych z komunikatem GUS, na podglądzie wydruku sprawozdania wprowadza komunikat „Średniej ceny nie obniżono”.
Wypełnione sprawozdanie należy przekazać do właściwej regionalnej izby obrachunkowej do dnia 10 stycznia 2025 r.
W przypadku pytań i wątpliwości dotyczących wypełnienia tego obowiązku sprawozdawczego prosimy o kontakt z pracownikami Departamentu Podatków i Opłat Stanowiących Dochód Jednostek Samorządu Terytorialnego:
