Tag: podatnik w upadłości

Wpłatę syndyka masy upadłości przerachować? Jak księgować układ w postępowaniu restrukturyzacyjnym?

Upadłość podatnika przedsiębiorcy czy upadłość podatnika konsumenta, a także restrukturyzacja podatnika to szczególne przypadki, które występują w księgowości podatkowej organów podatkowych.

Mając na uwadze, że pojawiają się tutaj obok przepisów Ordynacji podatkowej przepisy ustawy Prawo upadłościowe i przepisy ustawy Prawo restrukturyzacyjne należy zastanowić się, które przepisy będą miały pierwszeństwo zastosowania i wyznaczą sposób prawidłowego zaksięgowania wpłaty podatku czy zaległości podatkowej.

Zgodnie z art. 55 §  2 Ordynacji podatkowej, jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. Co w przypadku, gdy syndyk masy upadłości płaci zaległości podatkowe po terminie płatności? Czy przepis będzie miał zastosowanie?

W przypadku upadłości podatnika zaległości podatkowe powstałe do dnia poprzedzającego dzień upadłości podlegają zgłoszeniu do masy upadłości. Natomiast te powstałe po upadłości traktowane są jako bieżące należności. Należności w upadłości są objęte przepisami Prawa upadłościowego, a to oznacza, że są to przepisy, które mają pierwszeństwo zastosowania przy rozliczaniu wpłat syndyka. Organ podatkowy nie może zastosować Ordynacji podatkowej i dokonać przerachowania i potrącenia odsetek od zaległości podatkowych.

Nie oznacza to jednak, że odsetki nie powstaną i nie są dla gminy, miasta czy związku gmin należne.

Zasada wyrażona w art. 55 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) nie ma zastosowania w przypadku wpłacenia po terminie przez syndyka masy upadłości zaliczek na poczet podatku dochodowego od osób fizycznych – uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego 7 sędziów NSA Warszawa z dnia 18 czerwca 2007 r. , sygn. akt II FPS 6/06

W przypadku postępowań restrukturyzacyjnych należy się kierować przepisami Prawa restrukturyzacyjnego, w zakresie należności podatkowych, które z mocy prawa zostają objęte układem. Bardzo ważnym dokumentem dla księgowości podatkowej jest przyjęty układ. Problem pojawia się także wówczas kiedy podatnik raty układowe spłaca po terminie i powstaje pytanie czy należy doliczać odsetki od zaległości podatkowych? Dodatkowych księgowań wymaga tzw. redukcja, którą przewiduje układ.

Na podstawie jakich przepisów prawa działa syndyk masy upadłości i jakie znaczenie w stosunku do Op mają te przepisy?

Jakie znaczenie ma data upadłości przy rozliczaniu konta podatkowego, odsetek za zwłokę i wpłat syndyka.

Wpłaty bieżące syndyka, a wpłaty zgodnie z planem podziału funduszów masy upadłości.

Czy wpłatę syndyka wyłącznie zaległości podatkowej należy rozksięgować zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej?

Czy plan podziału funduszów masy upadłości należy podłączyć pod przelew od syndyka?

Syndyk dokonał zapłaty bieżącej należności podatkowej – czy organ podatkowy ma prawo na podstawie art. 62 § 1 Ordynacji podatkowej zaliczyć wpłatę na najwcześniejszą zaległość podatkową?

Syndyk dokonał zapłaty wyłącznie zaległości podatkowej za okres po dniu upadłości – co z odsetkami od tej zaległości podatkowej i jakie postępowanie oraz operacje na kartotece podatkowej musi przeprowadzić księgowa podatkowa?

Wpłaty zaległości podatkowej w upadłości konsumenckiej. Plan spłaty wierzycieli – jakie znaczenie ma dla księgowania wpłat?

Należności układowe i ich spłata oraz należności pozaukładowe.

Należności w sanacji – księgowanie wpłat bieżących.

Nasze szkolenia 2025:

20.05.2025 NOWY TYTUŁ WYKONAWCZY 2025 w egzekucji podatków lokalnych i opłaty śmieciowej – szkolenie online OSTATNIA EDYCJA! OSTATNIE WOLNE MIEJSCA!

28.05.2025 ABC Ordynacji Podatkowej, Księgowości Podatkowej i Egzekucji Administracyjnej – nowy pracownik w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej OSTATNIE WOLNE MIEJSCA!

11 – 12.06.2025 PODATNIK w UPADŁOŚCI i RESTRUKTURYZACJI, a EGZEKUCJA i ROZLICZANIE ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH – podatki lokalne i opłata śmieciowa. szkolenie online. LICZBA MIEJSC OGRANICZONA!

17.06.2025 PODATKI w DRODZE i SPRAWOZDANIE BUDŻETOWE Rb-27S po zmianach od 1.01.2025 – podatki lokalne i opłata śmieciowa