Dramat podczas kontroli RIO! Znowu błędy w skutkach umorzeń! 59.504 zł umorzonych zaległości i 2.812 umorzonych odsetek brakowało w Rb-27S i Rb-PDP
niestaranne sporządzenie jednostkowego sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych Gminy Brzuze, jako jednostki budżetowej i jako organu za okres od początku roku do 31 grudnia 2023 r. polegające na: a) zawyżeniu skutków ulg i zwolnień w podatku rolnym od osób prawnych o kwotę 257,28 zł (strona 69 protokołu kontroli, akta kontroli Nr 13/25/III.1/6), b) zaniżeniu skutków umorzeń zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości od osób prawnych o kwotę 59 504,00 zł (strony 70-71 protokołu kontroli, akta kontroli Nr 13/25/III.1/6), c) zaniżeniu skutków w zakresie zwolnienia z obowiązku poboru podatku rolnego od osób prawnych o kwotę 257,28 zł (strony 70-71 protokołu kontroli, akta kontroli Nr 13/25/III.1/6), d) zaniżeniu skutków umorzonych odsetek od zaległości w podatku od nieruchomości od osób prawnych o kwotę 2 812,00 zł (strony 70-71 protokołu kontroli, akta kontroli Nr 13/25/III.1/5). W konsekwencji nieprawidłowo wykazano dane w zakresie skutków ulg i zwolnień, umorzeń oraz skutków w zakresie zwolnienia z obowiązku poboru w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych gminy za ten sam okres sprawozdawczy. Z wyjaśnień Zastępcy Wójta wynika, że przyczyną nieprawidłowości była błędna interpretacja przepisów oraz niezamierzone pominięcie wartości umorzenia podczas przygotowywania danych do sprawozdań. Odpowiedzialność za powstałe nieprawidłowości ponosi Zastępca Wójta, która podpisała sprawozdania. W trakcie kontroli jednostka dokonała korekty sprawozdania Rb-27S oraz Rb-PDP za rok 2023 r., które w dniu 14 marca 2025 r. przekazała drogą elektroniczną do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bydgoszczy.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bydgoszczy z dnia 23 maja 2025 r., znak: RIO-KF-4104-13/2025.
RIO kontroluje podatki lokalne! Przedawnione nadpłaty, brak spadkobierców i przypisy na zmarłych!
Nadpłaty, do których prawo wygasło nie zostały zdjęte z ewidencji księgowej, co było niezgodne z przepisami art. 24 ust. 1 w związku z art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości Powyższe dotyczyło nadpłat w łącznej wysokości 8.522,80 zł, w tym z tytułu: -podatku rolnego od osób fizycznych w kwocie 3.562,74 zł, -podatku od nieruchomości od osób fizycznych w kwocie 4.874,26 zł, -podatku leśnego od osób fizycznych w kwocie 85,80 zł
RIO zaleca: zapewnić bieżącą analizę nadpłat na kontach podatników oraz terminowe i skuteczne podejmowanie czynności mających na celu zdjęcie ich z ewidencji księgowej tak, by nie dopuścić do przedawnienia roszczeń w tym zakresie.
Wystąpiły przypadki, w których organ podatkowy nie podejmował działań w celu ustalenia spadkobierców pomimo, iż był w posiadaniu informacji o dacie zgonu podatnika (nr konta 11-00001366 – 15.12.2021 r., 11-00002819 – 17.04.2006 r.). Na podstawie art. 97 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa spadkobiercy podatnika przejmują zobowiązania majątkowe i obowiązki spadkodawcy. Wójt Gminy … nie podjął działań w stosunku do zobowiązanych spadkobierców czynności zmierzających do wykonania zobowiązania, w szczególności nie złożył wniosku o stwierdzenie nabycia spadku po osobie zobowiązanej.
RIO zaleca: w przypadku śmierci dłużnika podejmować działania w celu ustalenia spadkobierców (w przypadku, gdy nie doszło do stwierdzenia nabycia spadku, ani nie sporządzono poświadczenia dziedziczenia), aby dochodzić od nich należności po tym dłużniku.
Wystąpiły przypadki dokonywania przypisów na kartach podatników podatku od nieruchomości na kolejne lata, w przypadku zgonu podatnika (nr konta 11-00001366, 11-00002819), co skutkowało wzrostem zaległości podatkowych, wobec których organ podatkowy nie może prowadzić skutecznych działań windykacyjnych. Powyższe naruszało art. 201 § 1 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym w razie śmierci podatnika organ podatkowy zawiesza postępowanie podatkowe oraz art. 24 ust. 1 w związku z art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości.
RIO zaleca: zaprzestać przypisywania podatku od nieruchomości na kartach zmarłych podatników zgodnie z obowiązującymi przepisami oraz ujmować w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego, w postaci zapisu, zdarzeń gospodarczych które w tym okresie sprawozdawczym wystąpiły, stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu z dnia 23 maja 2025 r., znak: WK.0911.61.2024.
RIO znowu sprawdza podatki lokalne! Nakazuje egzekwować od komórki księgowości podatkowej prawidłowe księgowania!
Regionalne Izby Obrachunkowe ostatnio dużo zaleceń pokontrolnych wydają w zakresie podatków lokalnych i opłaty śmieciowej. Kolejna RIO zaleca:
Egzekwować od komórki rachunkowości obowiązek ewidencjonowania wpłat dokonanych przez podatników u inkasentów, zgodnie z § 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego, stosownie do treści art. 60 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111), gdzie za termin dokonania zapłaty podatku uważa się przy zapłacie gotówką dzień pobrania podatku przez inkasenta.
Od inkasentów (sołtysów) egzekwować pobór podatków tj. należności, które powinny być uiszczone przez podatników do upływu terminu płatności, stosownie do art. 9 ustawy – Ordynacja podatkowa – pkt 1.2.3.3. lit g).
W decyzjach o umorzeniu podatku wskazywać rozstrzygnięcie sprawy co do jej istoty określonej we wniosku podatnika, stosownie do art. 207 § 2 ustawy – Ordynacja podatkowa – pkt 1.2.6.2.1.1. lit. g).
Odpisu podatku na koncie podatnika dokonywać z dniem doręczenia decyzji umorzeniowej, stosownie do § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego oraz art. 212 ustawy – Ordynacja podatkowa – pkt 1.2.6.2.1.1. lit. h).
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Olsztynie z dnia 9 kwietnia 2025 r., znak: RIO.II.600-7/2025.
Znowu błędy! RIO sprawdza decyzje umorzeniowe i ratalne! Brak wskazania umarzanych podatków w decyzji, brak materiału dowodowego! Urząd skarbowy nie zawiadomiony o wpłacie do wierzyciela!
Wydanie w 2023 r. decyzji w sprawie udzielenia ulg podatkowych w łącznym zobowiązaniu pieniężnym, w których nie wskazano kwoty umorzenia w poszczególnych podatkach (strony 77 protokołu kontroli, akta kontroli Nr 2/25/III.1/4-11), Kontrola wykazała, że we wszystkich objętych kontrolą 6 decyzjach w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w kwocie łącznej 1 967,00 zł wydanych w 2023 r. przez Burmistrza .. nie wskazano, kwoty umorzenia w każdym z podatków. Burmistrz .. wyjaśnił, że powyższa nieprawidłowości spowodowana była błędną interpretacja przepisów.
RIO zaleca: wskazywanie w wydawanych decyzjach w sprawie umorzenia łącznego zobowiązania pieniężnego kwot zaległości podatkowych poszczególnych podatków składających się na to zobowiązanie, stosownie do przepisu art. 210 § 1 pkt 5, w związku z art. 67a § 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 z późn. zm.), mając na względzie art. 6c ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t.j. Dz. U. z 2024 r., poz. 1176 ze zm.), w myśl którego łączne zobowiązanie pieniężne jest formą poboru należnego zobowiązania, w skład którego wchodzą odrębne zobowiązania.
Wydanie w roku 2023 decyzji w sprawie odroczenia zapłaty zaległości w podatku od nieruchomości bez zebrania materiału dowodowego, wskazującego na przeprowadzenie przez organ podatkowy wnikliwego i wyczerpującego postępowania wyjaśniającego, mającego na celu ustalenie przesłanek, uzasadniających przyznanie ww. ulgi (strony 80-81 protokołu kontroli, akta kontroli Nr 2/25/III.1/11, 2/25/III.1/14-15): Organ podatkowy prowadząc postępowanie w sprawie wniosku o zastosowanie ulgi w zapłacie podatku, stosownie do art. 122, art. 187 § 1, art. 191 z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, zobowiązany jest do dokładnego i wszechstronnego zbadania stanu faktycznego, by stwierdzić czy dana sytuacja faktyczna mieści się w zakresie przesłanki ważnego interesu lub interesu publicznego. Podjęcie rozstrzygnięcia powinno być odpowiednio argumentowane. Obowiązkiem organu podatkowego jest weryfikacja i ocena żądania zawartego we wniosku oraz przedłożonych przez podatnika i zgromadzonych w postępowaniu dowodów.
RIO zaleca: wydawanie decyzji w sprawie odroczenia zapłaty zaległości podatkowych, po uprzednim zebraniu materiału dowodowego, umożliwiającego przeprowadzenie przez organ podatkowy wnikliwego postępowania wyjaśniającego, mającego na celu ustalenie okoliczności uzasadniających ulgi w zapłacie podatku, zgodnie z przepisami art. 122, art. 187 § 1 oraz art. 191 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Niezawiadomienie organu egzekucyjnego o zmianie wysokości należności pieniężnej objętych tytułami wykonawczymi wynikającej z ich wygaśnięcia w związku z dokonaniem częściowej spłaty zaległości przez dłużników (strona 95 protokołu kontroli, akta kontroli Nr 2/25/III.1/27-29), Kontrola wykazała, że w przypadku 2 dłużników, posiadających zaległości z tytułu opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi, którym wystawiono tytuły wykonawcze odpowiednio w dniu 28 grudnia 2023 r. i 10 stycznia 2024 r., dokonało w 2024 r. częściowej spłaty zaległości objętej ww. tytułami wykonawczymi. W związku z powyższym Gmina .. winna była zawiadomić organ egzekucyjny o zmianie wysokości należności pieniężnej objętej tytułem wykonawczym stosownie do art. 32aa pkt 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
RIO zaleca: niezwłoczne zawiadamianie organu egzekucyjnego o zmianie wysokości pieniężnej objętej tytułem wykonawczym wynikającej z jej wygaśnięcia w całości albo w części w związku z zapłatą należności pieniężnych, stosownie do art. 32aa pkt 1 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bydgoszczy z dnia 5 maja 2025 r., znak: RIO-KF-4104-2/2025.
Suplement – nieprawidłowości kontrola RIO – do pobrania dla wszystkich!
Dzisiejszy poranny post to Suplement elektroniczny 2025 – nieprawidłowości kontrola RIO stwierdzone podczas kontroli regionalnych izb obrachunkowych. Suplement w ramach Klubu Podatkowego do pobrania – dostępny jest dla każdego.
Zachęcam do lektury i sprawdzenia na co RIO zwracały uwagę podczas kontroli. Suplement zaktualizowany o najnowsze wystąpienia pokontrolne.
