Podatnik z planem spłaty wierzycieli, a egzekucja zaległości podatkowych?
W upadłości podatnika – konsumenta wydanie postanowienia o ustaleniu planu spłaty wierzycieli albo umorzeniu zobowiązań upadłego bez ustalenia planu spłaty wierzycieli lub warunkowym umorzeniu zobowiązań upadłego bez ustalenia planu spłaty wierzycieli oznacza zakończenie postępowania.
Oznacza to, że przestaje wówczas działać art. 146 ust. 3 Prawa upadłościowego, a mianowicie po dniu ogłoszenia upadłości niedopuszczalne jest skierowanie egzekucji do majątku wchodzącego w skład masy upadłości oraz wykonanie postanowienia o zabezpieczeniu lub zarządzenia zabezpieczenia na majątku upadłego, z wyjątkiem zabezpieczenia roszczeń alimentacyjnych oraz roszczeń o rentę z tytułu odszkodowania za wywołanie choroby, niezdolności do pracy, kalectwa lub śmierci oraz o zamianę uprawnień objętych treścią prawa dożywocia na dożywotnią rentę.
Czy wierzyciel zatem może swobodnie kierować zaległości podatkowe do egzekucji administracyjnej? Należy mieć dodatkowo na uwadze art. 491 (15) ust. 6 Prawa upadłościowego, a mianowicie w okresie wykonywania planu spłaty wierzycieli niedopuszczalne jest wszczęcie postępowania egzekucyjnego dotyczącego wierzytelności powstałych przed ustaleniem planu spłaty wierzycieli, z wyjątkiem wierzytelności wynikających z zobowiązań, o których mowa w art. 491 (21) ust. 2.
A zatem, jeżeli zaległości podatkowe objęte są planem spłaty wierzycieli to nie można ich skierować do egzekucji administracyjnej, nawet wówczas kiedy podatnik – konsument planu spłaty wierzycieli nie wykonuje.
Będą zmiany w rozliczaniu wpłat rat podatku i zaległości podatkowych! Prace nad nowelizacja Ordynacji podatkowej trwają!
Trwają prace nad dużą nowelizacją przepisów Ordynacji podatkowej. Zmiany mają dotyczyć także rozliczania wpłat podatków i zaległości podatkowych.
W myśl art. 62 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku zgodnie ze wskazaniem podatnika, a w przypadku braku takiego wskazania – na poczet zobowiązania podatkowego o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zobowiązań podatkowych podatnika. W przypadku gdy na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe, których termin płatności upłynął, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności we wskazanym przez podatnika podatku, a w przypadku braku takiego wskazania lub braku zaległości podatkowej we wskazanym podatku – na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zaległości podatkowych podatnika. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio w razie dokonywania wpłat na poczet rat, na jakie rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę oraz rat podatku (art. 62 § 3).
W celu usunięcia wątpliwości co do prawidłowego sposobu zarachowania wpłaty w przypadku jednoczesnego istnienia układu ratalnego i zobowiązań podatkowych z innych tytułów, dla których termin płatności upłynął, proponuje się w nowelizacji Ordynacji podatkowej rezygnację z odesłania w art. 62 § 3 na rzecz samodzielnej regulacji.
Zgodnie z projektowanym przepisem, wpłaty dokonane tytułem rat, na które rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę oraz rat podatku zalicza się na poczet raty o najwcześniejszym terminie płatności, nawet w przypadku posiadania innych zaległości o starszym terminie płatności, nieobjętych układem ratalnym.
Wpłatę syndyka masy upadłości przerachować? Jak księgować układ w postępowaniu restrukturyzacyjnym?
Upadłość podatnika przedsiębiorcy czy upadłość podatnika konsumenta, a także restrukturyzacja podatnika to szczególne przypadki, które występują w księgowości podatkowej organów podatkowych.
Mając na uwadze, że pojawiają się tutaj obok przepisów Ordynacji podatkowej przepisy ustawy Prawo upadłościowe i przepisy ustawy Prawo restrukturyzacyjne należy zastanowić się, które przepisy będą miały pierwszeństwo zastosowania i wyznaczą sposób prawidłowego zaksięgowania wpłaty podatku czy zaległości podatkowej.
Zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej, jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. Co w przypadku, gdy syndyk masy upadłości płaci zaległości podatkowe po terminie płatności?Czy przepis będzie miał zastosowanie?
W przypadku upadłości podatnika zaległości podatkowe powstałe do dnia poprzedzającego dzień upadłości podlegają zgłoszeniu do masy upadłości. Natomiast te powstałe po upadłości traktowane są jako bieżące należności. Należności w upadłości są objęte przepisami Prawa upadłościowego, a to oznacza, że są to przepisy, które mają pierwszeństwo zastosowania przy rozliczaniu wpłat syndyka. Organ podatkowy nie może zastosować Ordynacji podatkowej i dokonać przerachowania i potrącenia odsetek od zaległości podatkowych.
Nie oznacza to jednak, że odsetki nie powstaną i nie są dla gminy, miasta czy związku gmin należne.
Zasada wyrażona w art. 55 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) nie ma zastosowania w przypadku wpłacenia po terminie przez syndyka masy upadłości zaliczek na poczet podatku dochodowego od osób fizycznych – uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego 7 sędziów NSA Warszawa z dnia 18 czerwca 2007 r. , sygn. akt II FPS 6/06
W przypadku postępowań restrukturyzacyjnych należy się kierować przepisami Prawa restrukturyzacyjnego, w zakresie należności podatkowych, które z mocy prawa zostają objęte układem. Bardzo ważnym dokumentem dla księgowości podatkowej jest przyjęty układ. Problem pojawia się także wówczas kiedy podatnik raty układowe spłaca po terminie i powstaje pytanie czy należy doliczać odsetki od zaległości podatkowych? Dodatkowych księgowań wymaga tzw. redukcja, którą przewiduje układ.
Na podstawie jakich przepisów prawa działa syndyk masy upadłości i jakie znaczenie w stosunku do Op mają te przepisy?
Jakie znaczenie ma data upadłości przy rozliczaniu konta podatkowego, odsetek za zwłokę i wpłat syndyka.
Wpłaty bieżące syndyka, a wpłaty zgodnie z planem podziału funduszów masy upadłości.
Czy wpłatę syndyka wyłącznie zaległości podatkowej należy rozksięgować zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej?
Czy plan podziału funduszów masy upadłości należy podłączyć pod przelew od syndyka?
Syndyk dokonał zapłaty bieżącej należności podatkowej – czy organ podatkowy ma prawo na podstawie art. 62 § 1 Ordynacji podatkowej zaliczyć wpłatę na najwcześniejszą zaległość podatkową?
Syndyk dokonał zapłaty wyłącznie zaległości podatkowej za okres po dniu upadłości – co z odsetkami od tej zaległości podatkowej i jakie postępowanie oraz operacje na kartotece podatkowej musi przeprowadzić księgowa podatkowa?
Wpłaty zaległości podatkowej w upadłości konsumenckiej. Plan spłaty wierzycieli – jakie znaczenie ma dla księgowania wpłat?
Należności układowe i ich spłata oraz należności pozaukładowe.
Należności w sanacji – księgowanie wpłat bieżących.
Czy zmiana stawki odsetek od zaległości podatkowych oznacza konieczność przeliczania opłaty prolongacyjnej?
Najważniejsza informacja tygodnia to środowa decyzja Rady Polityki Pieniężnej i obniżka stóp procentowych. Zmiana stóp procentowych wywołuje skutek od czwartku i ma znaczenie dla ustalenia prawidłowej stawki odsetek od zaległości podatkowych.
Zgodnie z Ordynacją podatkową stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%. Stopa kredytu lombardowego od czwartku wynosi 5,75%.
Zmiana stawki odsetek za zwłokę nie będzie miała wpływu na wydane decyzje ratalne i odroczeniowe, w których ustalono opłatę prolongacyjną. Decyzje takie nie podlegają zmianie, a opłata prolongacyjna pozostaje bez zmian – obliczona według dnia wydania decyzji. Nie ma żadnego znaczenia, że aktualnie byłaby ona mniejsza. Kwestia ta uregulowana jest art. 57 § 3 Ordynacji podatkowej.
Nie dokonuje się żadnego przeliczenia opłaty prolongacyjnej.
Pilne! Jest decyzja RPP! Zmiana odsetek podatkowych od dzisiaj!
Wczoraj odbyło się decyzyjne posiedzenie Rady Polityki Pieniężnej i została podjęta decyzja o stopach procentowych NBP. Przypominamy, że w przypadku zmiany stóp procentowych decyzja Rady Polityki Pieniężnej obowiązuje od następnego dnia. Zgodnie z art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.
Rada Polityki Pieniężnej podjęła decyzję o obniżeniu stóp procentowych. Najważniejsza dla celów podatkowych – stopa lombardowa wynosi od 8.05.2025 – 5,75 % w skali roku.
Stawka odsetek od zaległości podatkowych ulega zatem zmianie od 8.05.2025 i wynosi 13,50 %. Należy wprowadzić nową stawkę odsetek do systemów komputerowych. Nie czekamy na obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie stawki odsetek za zwłokę. Ma ono wyłącznie charakter informacyjny.
