Dramat podczas kontroli RIO! Tylu błędów w podatkach dawno nie było w jednej gminie!
Najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej i błędy w podatkach lokalnych. RIO sprawdza dokładnie i punktuje błędy.
RIO W próbie wybranej do kontroli stwierdzono przypadki (dotyczące podatników, dla których prowadzono konta o numerach: 12-00001620, 12-00014096, 1200001205/12-00020260 – podatek od nieruchomości) zaliczenia wpłaty dokonanej przez podatnika na dany rodzaj podatku wskazany przez podatnika i na wskazaną przez podatnika zaległość. Dokonana wpłata nie została przez organ podatkowy zaliczona na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie. Powyższe stanowiło naruszenie art. 62 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, z którego wynika, że w przypadku gdy na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe, których termin płatności upłynął, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności we wskazanym przez podatnika podatku.
RIO Przypisu zobowiązań podatkowych wynikających z decyzji dokonywano na księgach rachunkowych w terminie wystawienia decyzji, a nie pod datą ich doręczenia (przykładowo podatnicy dla których prowadzono konta o numerach: 43-00000277, 43-103, 43-00000057, 43-00000284, 71-00000132, 71-00000104, 71-10, 71-00000001).
Powyższe naruszało:
a) art. 21 §1 pkt 2 w związku z art. 5 ustawy Ordynacja podatkowa, z których wynika, że zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w ustawach podatkowych, powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania,
b) art. 212 ustawy Ordynacja podatkowa, z którego wynika, że organ podatkowy, który wydał decyzję, jest nią związany od chwili jej doręczenia,
c) § 3 pkt 1 w związku z § 4 ust. 1 pkt 2 oraz § 2 ust. 1 pkt 3, 10, 12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), z których wynika obowiązek komórki organizacyjnej w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego zajmującej się rachunkowością podatków prowadzenia w księgach rachunkowych urzędu prawidłowej ewidencji zobowiązań podatkowych stanowiących obciążenie konta podatnika (przypisów), udokumentowanych decyzjami.
RIO W objętej kontrolą próbie podatników:
a) osoby fizyczne: 8 podatników w podatku od nieruchomości, 4 podatników w podatku od środków transportowych,
b) osoby prawne: 1 podatnik podatku rolnego, 4 podatników podatku od nieruchomości, 1 podatnik podatku leśnego oraz 5 podatników w podatku od środków transportowych
złożone informacje o gruntach, informacje w sprawie podatku od nieruchomości, deklaracje na podatek od nieruchomości, podatek rolny i leśny oraz deklaracje na podatek od środków transportowych nie zawierały adnotacji organu podatkowego o sprawdzeniu poprawności danych zawartych w deklaracjach i informacjach. Takie działanie stanowiło naruszenie art. 177 § 1 w związku z art. 280 ustawy Ordynacja podatkowa nakładających na organ podatkowy obowiązek utrwalania w aktach w formie adnotacji podpisanej przez pracownika dokonującego czynności organu podatkowego, z których nie sporządza się protokołu, a które mają znaczenie dla sprawy.
RIO W toku kontroli stwierdzono przypadki nieprawidłowego księgowania operacji gospodarczej polegającej na umorzeniu zaległości podatkowych:
a) decyzją Burmistrza K. nr FnB.3124.2.1.2024 z dnia 4 marca 2024 r.,
b) decyzją Burmistrza K. nr FnB.3124.2.5.2024 z dnia 24 września 2024 r.
wydanymi na podstawie art. 67a § 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383, ze zm.). Jednostka ewidencjonowała kwoty umorzonych należności po stronie Wn konta 720 – „Przychody z tytułu dochodów budżetowych” zamiast na stronie Wn konta 761 – „Pozostałe koszty operacyjne”. Z opisu konta 720 – „Przychody z tytułu dochodów budżetowych” w Planie kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych będącym załącznikiem nr 3 do rozporządzenia wynika, że na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych.
RIO Umorzenie zaległości podatkowej nie jest odpisem w rozumieniu § 2 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), zgodnie z którym odpisem jest kwota zmniejszająca zobowiązanie podatkowe, ustalona lub określona przez organ podatkowy albo zadeklarowana przez podatnika.
W związku z powyższym umorzenie zaległości podatkowej nie może być ujmowane po stronie Wn konta 720. Zgodnie z opisem konta 761 – „Pozostałe koszty operacyjne” w Planie kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych będącym załącznikiem nr 3 do rozporządzenia, na stronie Wn konta 761 ujmuje się umorzone należności. Powyższe stanowiło naruszenie:
-zasad funkcjonowania wynikających z opisu konta 761 – „Pozostałe koszty operacyjne” w Planie kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych będącym załącznikiem nr 3 do rozporządzenia, art. 4 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o rachunkowości oraz zasady funkcjonowania konta 226 określone w Zakładowym Planie Kont dla Urzędu Miejskiego w K. będącym załącznikiem do zarządzenia nr 2274/2024 Burmistrza K. z dnia 5 stycznia 2024 r. w sprawie: ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości, art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości, art. 24 ust. 1 w związku z ust. 2 ustawy o rachunkowości, zasad funkcjonowania wynikających z opisu konta 720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych” w Planie kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych będącym załącznikiem nr 3 do rozporządzenia.
RIO Ujęto należności wymagalne zabezpieczone hipoteką w kwocie 193.416,69 zł w klasyfikacji:
226-756-75615-0310 – 5 940,00 zł,
226-756-75615-0320 – 233,00 zł,
226-756-75616-0310 – 182 156,79 zł,
226-756-75616-0320 – 4 672,60 zł,
226-756-75616-0330 – 270,30 zł,
226-756-75616-0370 – 144,00 zł.
Do należności krótkoterminowych zalicza się należności, które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego (art. 3 ust. 1 pkt 18 lit. c ustawy o rachunkowości). Należność w trakcie egzekucji lub zabezpieczona ustanowioną hipoteką pozostaje należnością krótkoterminową, ponieważ termin jej wymagalności nie ulega zmianie w związku z egzekucją lub ustanowieniem hipoteki. Termin jej wymagalności wynikał z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Okoliczność, że egzekucja należności może trwać wiele lat nie stanowi przesłanki do przeniesienia należności z konta 221 na konto 226.
Powyższe naruszyło: art. 4 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o rachunkowości oraz zasady funkcjonowania konta 226 określone w Zakładowym Planie Kont dla Urzędu Miejskiego w K. będącym załącznikiem do zarządzenia nr 2274/2024 Burmistrza K. z dnia 5 stycznia 2024 r. w sprawie: ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości, art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości, art. 24 ust. 1 w związku z ust. 2 ustawy o rachunkowości, opis funkcjonowania konta 226 określony w Planie kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych będącym załącznikiem nr 3 do rozporządzenia w związku z art. 3 ust. 1 pkt 18 lit. c ustawy o rachunkowości.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego RIO Poznań z 5 sierpnia 2025 r., znak: WK.4022.2.2025.
18.09.2025 CO DALEJ z HIPOTEKĄ PRZYMUSOWĄ? PLANOWANE ZMIANY oraz WPIS HIPOTEKI, DTW i KTW 2025 w praktyce – podatki lokalne i opłata śmieciowa. 299 zł urodzinowa cena
24.09.2025 ABC Ordynacji Podatkowej, Księgowości Podatkowej i Egzekucji Administracyjnej – NOWY pracownik w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej. Voucher 150 zł + dodatkowe konsultacje online
25.09.2025 ADMINISTRACYJNY TYTUŁ WYKONAWCZY 2025 w egzekucji podatków lokalnych i opłaty śmieciowej. Urodzinowy voucher 150 zł
7.10.2025 CO DALEJ z PRZEDAWNIENIEM PODATKÓW? PLANOWANE ZMIANY i OBLICZANIE TERMINU PRZEDAWNIENIA w PRAKTYCE – podatki lokalne i opłata śmieciowa Niższa cena szkolenia do 30.09.2025. Możliwość opcji szkolenia z książką.
