Wpłatę syndyka przerachować? Jak księgować układ?
Upadłość podatnika przedsiębiorcy czy upadłość podatnika konsumenta, a także restrukturyzacja podatnika to szczególne przypadki, które występują w księgowości podatkowej organów podatkowych.
Mając na uwadze, że pojawiają się tutaj obok przepisów Ordynacji podatkowej przepisy ustawy Prawo upadłościowe i przepisy ustawy Prawo restrukturyzacyjne należy zastanowić się, które przepisy będą miały pierwszeństwo zastosowania i wyznaczą sposób prawidłowego zaksięgowania wpłaty podatku czy zaległości podatkowej.
Zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej, jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. Co w przypadku, gdy syndyk masy upadłości płaci zaległości podatkowe po terminie płatności? Czy przepis będzie miał zastosowanie?
W przypadku upadłości podatnika zaległości podatkowe powstałe do dnia poprzedzającego dzień upadłości podlegają zgłoszeniu do masy upadłości. Natomiast te powstałe po upadłości traktowane są jako bieżące należności. Należności w upadłości są objęte przepisami Prawa upadłościowego, a to oznacza, że są to przepisy, które mają pierwszeństwo zastosowania przy rozliczaniu wpłat syndyka. Organ podatkowy nie może zastosować Ordynacji podatkowej i dokonać przerachowania i potrącenia odsetek od zaległości podatkowych.
Nie oznacza to jednak, że odsetki nie powstaną i nie są dla gminy, miasta czy związku gmin należne.
Zasada wyrażona w art. 55 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) nie ma zastosowania w przypadku wpłacenia po terminie przez syndyka masy upadłości zaliczek na poczet podatku dochodowego od osób fizycznych – uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego 7 sędziów NSA Warszawa z dnia 18 czerwca 2007 r. , sygn. akt II FPS 6/06
W przypadku postępowań restrukturyzacyjnych należy się kierować przepisami Prawa restrukturyzacyjnego, w zakresie należności podatkowych, które z mocy prawa zostają objęte układem. Bardzo ważnym dokumentem dla księgowości podatkowej jest przyjęty układ. Problem pojawia się także wówczas kiedy podatnik raty układowe spłaca po terminie i powstaje pytanie czy należy doliczać odsetki od zaległości podatkowych? Dodatkowych księgowań wymaga tzw. redukcja, którą przewiduje układ.
Na podstawie jakich przepisów prawa działa syndyk masy upadłości i jakie znaczenie w stosunku do Op mają te przepisy?
Jakie znaczenie ma data upadłości przy rozliczaniu konta podatkowego, odsetek za zwłokę i wpłat syndyka.
Wpłaty bieżące syndyka, a wpłaty zgodnie z planem podziału funduszów masy upadłości.
Czy wpłatę syndyka wyłącznie zaległości podatkowej należy rozksięgować zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej?
Czy plan podziału funduszów masy upadłości należy podłączyć pod przelew od syndyka?
Syndyk dokonał zapłaty bieżącej należności podatkowej – czy organ podatkowy ma prawo na podstawie art. 62 § 1 Ordynacji podatkowej zaliczyć wpłatę na najwcześniejszą zaległość podatkową?
Syndyk dokonał zapłaty wyłącznie zaległości podatkowej za okres po dniu upadłości – co z odsetkami od tej zaległości podatkowej i jakie postępowanie oraz operacje na kartotece podatkowej musi przeprowadzić księgowa podatkowa?
Wpłaty zaległości podatkowej w upadłości konsumenckiej. Plan spłaty wierzycieli – jakie znaczenie ma dla księgowania wpłat?
Należności układowe i ich spłata oraz należności pozaukładowe.
Należności w sanacji – księgowanie wpłat bieżących.
To tylko niektóre pytania i problemy, które zostaną omówione na najbliższym szkoleniu listopadowym. ROZLICZANIE WPŁAT PODATKÓW i NADPŁAT PO ZMIANACH ORDYNACJI PODATKOWEJ OD 1.09.2023 – 24.11.2023 . Wpłaty podatnika, pobranie przez inkasenta, osoby trzecie, spadkobiercy, egzekucja administracyjna, egzekucja sądowa, syndyk, restrukturyzacja, hipoteka, dłużnicy rzeczowi i automaty księgujące UWAGA! Ostatnie miejsca!
Nasze szkolenia na jesień 2023:
- ABC Ordynacji Podatkowej, Księgowości Podatkowej i Egzekucji Administracyjnej – nowy pracownik w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej – 22.11.2024 online
- NOWA EGZEKUCJA ADMINISTRACYJNA 2024 – przygotowanie wierzycieli do rewolucyjnych zmian podatki lokalne i opłata śmieciowa – 23.11.2023 online
- ROZLICZANIE WPŁAT PODATKÓW i NADPŁAT po zmianach Ordynacji podatkowej od 1.09.2023 – podatki lokalne i opłata śmieciowa – 24.11.2023 online
- TRUDNE PRZYPADKI w EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ i e-DORĘCZENIA UPOMNIEŃ i PISM od 10.12.2023 – podatki lokalne i opłata śmieciowa – szkolenie online 28-29.11.2023
