Zapłacił opłatę skarbową za podatnika, a potem zażądał jej zwrotu! NSA zdecydował czy „obcy” miał prawo do wniosku o zwrot
Dokonanie zatem zapłaty podatku (opłaty skarbowej) na rzecz podatnika przez osobę trzecią (wyręczyciela, posłańca, pełnomocnika) nie skutkuje przyznaniem tej osobie specjalnej legitymacji procesowej do podejmowania w imieniu własnym i na swoją rzecz (zamiast podatnika) czynności wiążących się z tą wpłatą. I tak np., osoba wpłacająca nie ma uprawnienia do wnioskowania o wydanie postanowienia zaliczającego wpłatę, żądania doręczenia jej postanowienia i wnoszenia środków zażalenia na takie postanowienie. Fakt dokonania wpłaty za podatnika nie kreuje uprawnienia wpłacającego do zapoznawania się z danymi dotyczącymi wysokości zaległości podatkowej oraz odsetek za zwłokę. Wpłacający nie zostaje, poprzez fakt dokonania wpłaty na rzecz podatnika, wprowadzony do kręgu podmiotów mających dostęp do danych podatnika chronionych tajemnicą skarbową.
Wpłacający na podstawie art. 62b nie ma środków prawnych, aby podważać skuteczność zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowej, a w razie stwierdzenia nadpłaty wpłacający nie ma uprawnienia do jej uzyskania (zob. np. wyrok WSA w Gliwicach z 22 stycznia 2020 r., I SA/Gl 1109/19). Wpłacający nie może cofnąć dokonanej czynności wpłaty gotówkowej lub bezgotówkowej. A wobec braku uprawnienia do wnioskowania o wydanie postanowienia zaliczeniowego wpłacający nie może dochodzić nadpłaty od organu podatkowego. W razie podniesienia przez wpłacającego, że dokonał wpłaty za podatnika np. na skutek błędu, wpłacający może potencjalnie zgłaszać roszczenia cywilnoprawne tytułem bezpodstawnego wzbogacenia. Bezpodstawnie wzbogaconym będzie jednak podatnik, a nie organ podatkowy, a więc roszczenie wpłacającego powinno być kierowane wobec podatnika i z tego względu pozostaje poza sferą normowaną w Ordynacji podatkowej (zob. B. Dauter, W. Gurba [w:] S. Babiarz, R. Hauser, A. Kabat, M. Niezgódka-Medek, A. Olesińska, J. Rudowski, B. Dauter, W. Gurba, Ordynacja podatkowa. Komentarz, wyd. XII, Warszawa 2024, art. 62(b)).
W świetle powyższego na gruncie badanej sprawy za wypełni zasadną uznać należało konstatację Sądu I instancji, że „inny podmiot” – w tym wypadku skarżący czy też właściwie A.D., który dokonał zapłaty opłaty skarbowej z własnego rachunku bankowego mimo braku obowiązku podatkowego, a który to obowiązek ciążył na podatniku – nie jest uprawniony do złożenia wniosku o zwrot opłaty skarbowej na podstawie art. 9 u.o.s. Nie jest bowiem czynnie legitymowany do żądania zwrotu opłaty podmiot, który uiścił tę opłatę (podatek) zamiast podatnika.
W związku z tym, że skarżący nie spełnia wymogów, o jakich mowa w art. 133 § 1 i 2 o.p., a w szczególności brak jest podstaw do uznania go za osobę fizyczną legitymującą się interesem prawnym we wszczęciu postępowania o zwrot opłaty skarbowej,
Słusznie także WSA stwierdził, iż organy podatkowe prawidłowo odmówiły wszczęcia postępowania powołując się na art. 165a o.p. Przepis art. 165a § 1 zdanie 1 o.p. jednoznacznie bowiem stanowi, iż w sytuacji, gdy żądanie, o którym mowa w art. 165, zostało wniesione przez osobę niebędącą stroną lub z jakichkolwiek innych przyczyn postępowanie nie może być wszczęte, organ podatkowy wydaje postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania.
Wyrok NSA z dnia 9 kwietnia 2025 r., sygn. akt III FSK 1511/23, opubl. CBOSA.
To jest kompletny dramat! RIO kontroluje gminę, a tutaj KOREKTOR w roli głównej! Błędy, nieprawidłowości, brak znajomości podstawowych zasad i przepisów! 89 zaleceń pokontrolnych RIO
Na wstępnie drobna dygresja ode mnie dla wszystkich, którzy mnie znają i mieli przyjemność lub nieprzyjemność, według subiektywnej własnej oceny, uczestniczyć w moim szkoleniu z zakresu rachunkowości. Za używanie korektora w księgowości dałbym po łapkach 🙂 Pamiętaj, że korektor w księgowości jest narzędziem popełnienia przestępstwa przerabiania, fabrykowania dokumentów księgowych. Za to grozi Kodeks karny!
Najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej – mała gmina i.. 59 stron wystąpienia pokontrolnego. Już na liczbie stron czuję, że będzie gorąco. I mamy pierwszy z „wybuchów”. RIO stwierdza:
wystąpiły liczne przypadki dokonywania w dowodach księgowych poprawek przy użyciu korektora, bez zachowania czytelności pierwotnego zapisu – w zakresie naniesionej na dowód dekretacji lub wskazania pozycji księgowej. Dokonywanie poprawek odręcznych zapisów nanoszonych na dowód księgowy powinno następować przy zachowaniu zasad wymaganych dla dowodów księgowych na podstawie przepisów art. 22 ust. 1 i 3 ustawy o rachunkowości, tj. zapewniających czytelność usuwanych danych oraz możliwość ustalenia osoby dokonującej poprawki.
nie zachowano zasady ciągłości określonej w art. 5 ust. 1 ustawy o rachunkowości, ponieważ bilans zamknięcia ksiąg budżetu za 2023 rok był niezgodny z bilansem otwarcia na rok 2024.
wbrew postanowieniom § 13 ust. 1 pkt 5 i 6 załącznika nr 8 do rozporządzenia w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych w sprawozdaniu Rb-N sporządzonym według stanu na koniec IV kwartału 2023 r. wykazano sporną należność na kwotę 185.894,15 zł od D.. (została ona wykazana jako należność wymagalna). Podstawowa zasada Rb-N – spornych należności nie wykazujemy!
od dnia 1 lipca 2021 r. gmina nie posiada obowiązującej uchwały podjętej na podstawie art. 59 ust. 2 ustawy o finansach publicznych. Ostatnia uchwała Nr XXII/135/2016 Rady Gminy .. z dnia 15 listopada 2016 r. w sprawie określenia szczegółowych zasad, sposobu i trybu udzielania ulg, umarzania, odraczania terminu spłaty, rozkładania na raty należności pieniężnych mających charakter cywilnoprawny, przypadających Gminie.. oraz warunków dopuszczalności pomocy publicznej w przypadkach, w których ulga stanowić będzie pomoc publiczną obowiązywała do dnia 30 czerwca 2021 r.
„Z ustaleń kontroli wynikają przekroczenia limitów planu wydatków budżetu na 2023 r. na łączną kwotę 487.218,15 zł, w tym na kwotę 430.687,47 zł do dnia 27 listopada 2023 r. r. (łącznie w 16 podziałkach klasyfikacji budżetowej) oraz na kwotę 56.530,68 zł do dnia 28 grudnia 2023 r. (łącznie w 17 podziałkach klasyfikacji budżetowej). Szczegółową kontrolą objęto przekroczenia na łączną kwotę 454.822,84 zł (do kontroli wytypowano przekroczenia powyżej kwoty 5.500 zł w poszczególnych podziałkach klasyfikacji budżetowej)”. Proszę przeczytać sobie w wystąpieniu pokontrolnym „spychologię” odpowiedzialności za ten stan rzeczy i argumentację. Od inspektora, przez skarbnika gminy, sekretarza i wójta. Intensywny okres, choroby.. przerwa świąteczna.. Pan Wójt złożył wyjaśnienie o treści: nie miałem wiedzy o powyższym, a wiedzę tę uzyskałem podczas kompleksowej kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej. Między innymi z tych względów na szkoleniach tak bardzo zalecam wewnętrzne regulacje, zarządzenia w sprawie zasad postepowania, stosowanie uproszczeń, odstąpienia np. od e-Doręczeń, bo jak będzie kontrola i będą uchybienia to okazuje się, że nikt z kierownictwa nic nie wiedział, nie kazał, a pracownik sam sobie zdecydował.Mam też własne doświadczenia z takimi tematami podczas kontroli.
naruszenie art. 6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2023 poz. 70, ze zm.) w przypadku podatnika o nr konta.. Według danych z ewidencji gruntów sześciu współwłaścicieli posiada nieużytki o pow. 2.056 m², zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, natomiast żaden z nich nie złożył informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Przywołany przepis stanowi, że osoby fizyczne są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości, a zgodnie z art. 6 ust. 10 tej ustawy obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości, dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień na mocy przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. W trakcie kontroli wezwano podatników do złożenia informacji
sprawdzeniu poddano również realizację dochodów z tytułu podatku od środków transportowych, w rezultacie czego ustalono nieprawidłowość w przypadku podatnika o nr konta 100003, któremu dokonano odpisu za miesiące lipiec-grudzień w kwocie 375 zł, pomimo braku złożenia korekty deklaracji. Odpisu podatku dokonano najprawdopodobniej na podstawie przedłożonego przez podatnika zaświadczenia o demontażu pojazdu. Tymczasem § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. 2010 nr 208 poz. 1375) stanowi, że dokumentem służącym do udokumentowania przypisów, odpisów są deklaracje, z których wynika zobowiązanie podatkowe lub kwota zmniejszająca zobowiązanie podatkowe. Stwierdzono także, iż deklaracje złożone przez podatników o nr kont: 500004, 100006, 100007, 100014, 100016, 100018, 100019, 100021 oraz 100022 nie zawierały kompletnych danych, takich jak: rodzaj środka transportowego, dopuszczalna masa całkowita pojazdu, dopuszczalna masa całkowita zespołu pojazdów, liczba osi pojazdu czy rodzaj zawieszenia a więc parametrów istotnych z punktu widzenia możliwości ustalenia stawki podatku.
W ocenie Izby przyczyną wyżej wskazanych nieprawidłowości w zakresie podatku rolnego, leśnego, od nieruchomości i od środków transportowych są nie w pełni wykonywane czynności sprawdzające nakazane treścią art. 272 Ordynacji podatkowej w stosunku do składanych przez podatników deklaracji podatkowych oraz działania wyjaśniające w oparciu o przepisy art. 155 Ordynacji podatkowej prowadzone w stosunku do złożonych informacji podatkowych.
kontrola terminowości złożenia deklaracji pozwoliła ustalić, że nie wszystkie deklaracje na podatek rolny i od środków transportowych posiadały pieczątki wpływu, co narusza wymóg § 42 załącznika nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych.
analiza kont podatkowych dokonana w celu oceny prawidłowości prowadzenia rachunkowości wykazała niestosowanie procedury zawartej w art. 76 § 1 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którą nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Nieprawidłowość stwierdzono w obrębie podatku od nieruchomości od osób prawnych oraz w łącznym zobowiązaniu pieniężnym.
Kontrola powszechności i prawidłowości działań upominawczych i egzekucyjnych przeprowadzona na grupie podatników przyjętych do kontroli pozwoliła ustalić, że organ podatkowy podejmował działania windykacyjne, natomiast nie we wszystkich przypadkach działania egzekucyjne komornika były skuteczne. W takich okolicznościach należy rozważyć inne formy zabezpieczenia wierzytelności gminy, o których mowa w art. 34 i art. 41 Ordynacji podatkowej, ustanawiając hipotekę przymusową na nieruchomościach podatnika bądź zastaw skarbowy.
Inną nieprawidłowością, jaką ustalono badając ten obszar, jest brak przeprowadzenia postępowania wyjaśniającego celem ustalenia spadkobierców podatnika podatku od środków transportowych o nr konta 100009. Rolą organu podatkowego jest stosowanie rozwiązań prawnych mających na celu przeniesienie odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe a także długi z tytułów podatkowych m.in. na spadkobierców lub osoby trzecie. W pierwszym przypadku jest to możliwe po ustaleniu spadkobierców. Podmiot mający interes prawny ma możliwość zastosowania procedury opisanej w art. 1025 Kodeksu cywilnego, co polega na złożeniu w sądzie powszechnym wniosku o wydanie postanowienia o nabyciu prawa do spadku. Po skutecznym uzyskaniu takiego postanowienia możliwe jest skuteczne przeniesienie odpowiedzialności na spadkobierców w trybie art. 100 Ordynacji podatkowej.
Badaniu poddano także prawidłowość naliczenia wynagrodzenia prowizyjnego przysługującego inkasentowi opłaty targowej w oparciu o listy wypłat i stwierdzono, że prowizje wypłacane były w groszach, co stanowi naruszenie art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.
Badanie prawidłowości poboru opłaty skarbowej od wydanych zaświadczeń pozwoliło ustalić, że kopie wydanych zaświadczeń o wielkości użytków rolnych, podlegające opłacie skarbowej, nie posiadają adnotacji o dokonanej opłacie skarbowej, które jest wymagane przepisem § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 września 2007 r. w sprawie zapłaty opłaty skarbowej (Dz. U. Nr 187, poz. 1330) stanowiącym, że wydając wnioskodawcy lub dokonującemu zgłoszenia dokument potwierdzający dokonanie czynności urzędowej, zaświadczenie lub zezwolenie (pozwolenie, koncesję), organ zamieszcza na nim adnotację, potwierdzoną podpisem osoby dokonującej adnotacji, z podaniem imienia, nazwiska i stanowiska służbowego, w której określa wysokość uiszczonej opłaty – w przypadku gdy dokonano zapłaty opłaty skarbowej.
Podczas kontroli zagadnień związanych z poborem opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi stwierdzono, że kontrolowana jednostka nie aktualizowała systematycznie wprowadzonej zarządzeniem Nr 128/2015 z dnia 24 listopada 2015 r. instrukcji egzekucji administracyjnej opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi. Stwierdzono m.in., że instrukcja odwołuje się do przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 maja 2014 r. w sprawie wzorów dokumentów stosowanych w egzekucji należności pieniężnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 655), które zostało uchylone z dniem 1 stycznia 2016 r.
Ustalono też, że jednostka nie opracowała własnych uregulowań wewnętrznych w zakresie ewidencji i poboru podatków i opłat lokalnych. Dochody z tego tytułu są ewidencjonowane bezpośrednio w oparciu o ogólne zasady określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego. Instrukcja ewidencji i poboru podatków i opłat lokalnych, uszczegółowiająca rozwiązania zawarte w rozporządzeniu powinna stanowić element funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej, której zapewnienie należy do obowiązków Pana Wójta, a ponadto składa się na element dokumentacji opisującej przyjęte w Urzędzie zasady rachunkowości.
Ww. element wystąpienia pokontrolnego stanowi piękne uzasadnienie mojego stanowiska, że w zakresie podatku od nieruchomości 2025 i art. 6 ustawy zmieniającej należało obligatoryjnie przyjąć zarządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości i rozliczenia podatku od nieruchomości z art. 6 ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (..) Wzór takiego zarządzenia przygotowałem i udostępniłem uczestnikom moich szkoleń z tematyki „Zmiany w księgowości, rozliczaniu i egzekucji podatku od nieruchomości za 2025 rok”, a w podstawie prawnej przywołane są wszystkie z ww. przepisów RIO. I nie pozwalać radcy prawnemu urzędu wykreślać jakiegokolwiek z nich, a w szczególności ustawy o finansach publicznych. Wszystkie powalone akty w moim wzorze zarządzenia mają być w podstawie prawnej.
W wyniku kontroli przeprowadzonej w zakresie terminowości doręczania decyzji wymiarowych pocztą oraz przez sołtysów sołectw wymienionych w protokole kontroli stwierdzono w 21 przypadkach brak pokwitowania doręczenia decyzji wymiarowych. Z wyjaśnień osoby odpowiedzialnej za dane zagadnienie wynika, że decyzje zostały doręczone listem zwykłym a nie poleconym, dlatego brak jest zwrotnego potwierdzenia odbioru. Przepisy art. 144 § 1b i 1c Ordynacji podatkowej stanowią, że organ podatkowy doręcza pisma za pokwitowaniem, a zgodnie z art. 144a § 3 Ordynacji podatkowej doręczenie jest skuteczne, jeżeli odbierający pismo potwierdzi doręczenie mu pisma swoim podpisem ze wskazaniem daty doręczenia. Należy nadmienić, że brak pokwitowania odebrania decyzji wymiarowych uniemożliwia ustalenie daty powstania zobowiązania podatkowego, które w myśl art. 21 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej powstaje z dniem doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego.
Zaleceń pokontrolnych jest 39 punktów, w tym z podpunktami, literami, tiretami 89! Nawet podczas kontroli w największych miastach Polski nie pamiętam tylu zaleceń pokontrolnych.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego RIO Białystok z dnia 29 stycznia 2025 r., znak: RIO.V.6001-7/24
Dramat podczas kontroli RIO podatków i opłat lokalnych! Błędy w wymiarze, błędy w księgowości, błędy w egzekucji i błędy w sprawozdawczości! Mamy dla Was całe wystąpienie pokontrolne do obowiązkowej lektury i analizy
Stwierdzone w trakcie kontroli nieprawidłowości i uchybienia były w głównej mierze wynikiem nieprzestrzegania przepisów prawnych dotyczących gospodarki finansowej i rachunkowości gminy w zakresie obowiązków spoczywających na Panu Wójcie jako organie podatkowym w myśl art. 13 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, a także nieprawidłowego funkcjonowania kontroli zarządczej.
Obowiązki w zakresie prowadzenia rachunkowości spoczywały, stosownie do postanowień zakresu czynności, na Skarbniku Gminy. Prawa i obowiązki głównego księgowego (skarbnika) określają przepisy art. 54 ustawy o finansach publicznych.
Mając na uwadze ustalenia kontroli, na podstawie art. 9 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, zalecam:
Wyjaśnienie i wyeliminowanie wskazanych w protokole i w części opisowej wystąpienia rozbieżności w zakresie prawidłowości danych wykazanych w informacjach i deklaracjach podatkowych oraz ich zgodności z obowiązującymi przepisami. W odpowiedzi na zalecenia przedstawienie wyników poszczególnych ustaleń oraz ich efektów finansowych.
Realizowanie obowiązków w zakresie czynności sprawdzających i działań wyjaśniających w oparciu o przepisy Ordynacji podatkowej wskazane w części opisowej wystąpienia.
Sporządzanie deklaracji gminnej na podatek od nieruchomości z zastosowaniem prawidłowych podstaw prawnych zwolnienia z opodatkowania. Niesłusznie wykazano budynek Urzędu Gminy i działkę pod budynkiem Urzędu jako zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Należy zauważyć, że wskazany przez gminę artykuł stanowi, że opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego, w tym urzędów gmin, starostw powiatowych, urzędów związków metropolitalnych i urzędów marszałkowskich.
Udzielanie ulg w podatku rolnym w prawidłowej wysokości oraz na podstawie prawidłowej dokumentacji.
Prawidłowe stosowanie przepisów o opłacie skarbowej w przypadku wydawania zaświadczeń zwolnionych od poboru opłaty.
Zapewnienie wykonywania czynności kancelaryjnych z należytą starannością, poprzez umieszczanie i wypełnianie pieczęci wpływu na uprzednio zarejestrowanych dokumentach, m.in. informacjach dotyczących opłaty za wydobytą kopalinę.
Zmodyfikowanie zapisów instrukcji dotyczącej ewidencji podatków i opłat lokalnych oraz instrukcji ewidencji poboru i windykacji opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi poprzez odniesienie się w jej treści do obowiązujących przepisów prawa.
Stosowanie instytucji zaliczania wpłaty w przypadkach, gdy dokonana przez podatnika wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
Zobowiązanie odpowiedzialnego pracownika do stosowania zasad dotyczących kolejności zarachowywania wpłaty.
Zobowiązanie Skarbnika Gminy do wyksięgowania należności podatkowych, które uległy przedawnieniu.
Stosowanie wzoru upoważnień do przeprowadzania kontroli podatkowych zawierającego wszystkie wymagane dane.
Prowadzenie systematycznych i kompleksowych działań upominawczych windykacyjnych w zakresie podatków i opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi, z uwzględnieniem obowiązujących przepisów prawa i procedur wewnętrznych.
Prowadzenie postępowań w zakresie stosowania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych zgodnie z opisem zawartym w protokole kontroli, z uwzględnieniem przepisów Działu IV Ordynacji podatkowej.
Ujmowanie odsetek od zaległości z tytułu opłaty za gospodarowanie odpadami w par. 0910.
Skorygowanie danych wykazanych w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-PDP sporządzonych za 2023 r. w zakresie skutków umorzeń. Dokonane ustalenia wskazują, że w części dotyczącej wykazanych skutków umorzeń zaległości podatkowych dane te są niezgodne z wydanymi decyzjami przez organ podatkowy, co stanowi naruszenie § 9 ust. 1 i 2 rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej, zgodnie z którym kierownicy jednostek, są obowiązani sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym a kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej
Uwaga! Zwolnienie z opłaty skarbowej! Pomoc klęskowa z Ordynacji podatkowej do 31.12.2025? Pomoc powodzianom
Przeanalizowaliśmy przepisy ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi pod kątem przepisów, które mogą być istotne dla Naszych podatkowych koleżanek i kolegów z gmin i miast dotkniętych skutkami powodzi 2024 r.
Dodatkowo istotne znaczenie ma rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 16 września 2024 r. w sprawie wykazu gmin, w których są stosowane szczególne rozwiązania związane z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r., oraz rozwiązań stosowanych na ich terenie.
Rozporządzenie wskazuje gminy poszkodowane i jednocześnie rozwiązania z ww. ustawy, które będą miały zastosowanie.
Na podstawie art. 29 pkt 1 ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi zwalnia się od opłaty skarbowej dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia lub zezwolenia (pozwolenia, koncesji) oraz złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii, w sprawach związanych z usuwaniem skutków powodzi. Zwolnienie obowiązuje do 15 września 2025 r. Okres zwolnienia wynika z § 4 pkt 14 ww. rozporządzenia.
UWAGA! Informację o zwolnieniu z opłaty skarbowej należy przekazać wszystkim pracownikom, którzy zajmują się sprawami związanymi z usuwaniem skutków powodzi i gdzie w prowadzonych sprawach powstaje obowiązek zapłaty opłaty skarbowej, a przysługiwać będzie zwolnienie na podstawie ustawy szczególnej.
Przepis szczególny do Ordynacji podatkowej – art. 32 ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi. Na podstawie ww. przepisu udzielanie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a i art. 67b § 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, przedsiębiorcom prowadzącym działalność gospodarczą na obszarze gmin lub miejscowości określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 1 ust. 2, następuje na wniosek przedsiębiorcy złożony w terminie do dnia 31 grudnia roku następującego po roku, w którym wystąpiła powódź. Pomoc powodziowa z Op do 31 grudnia 2025 r.? Przepis ten nie będzie jednak stosowany, biorąc pod uwagę, że nie został wymieniony jako rozwiązanie realizowane na terenie gmin poszkodowanych w rozporządzeniu Rady Ministrów z 16 września 2024 r. w sprawie wykazu gmin, w których są stosowane szczególne rozwiązania związane z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r., oraz rozwiązań stosowanych na ich terenie.
Uwaga! Od dzisiaj zmiana odsetek podatkowych! Jednak to nie wszystko
15,00 % w skali roku. Tyle wynoszą odsetki podatkowe od zaległości podatkowych do dnia 4.10.2023 włącznie. Wczoraj odbyło się posiedzenie Rady Polityki Pieniężnej i została podjęta decyzja o zmianie stóp procentowych NBP. Przypominamy, że w przypadku zmiany stóp procentowych decyzja Rady Polityki Pieniężnej obowiązuje od następnego dnia. Dla zmiany odsetek nie ma znaczenia wydanie przez Ministra Finansów obwieszczenia. Ma ono wyłącznie charakter informacyjny.
Rada Polityki Pieniężnej podjęła decyzję o obniżce stóp procentowych, a ta najważniejsza dla celów podatkowych – stopa lombardowa wynosi od 5.10.2023 – 6,25 % w skali roku. Zgodnie z art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.
1. Od dzisiaj tj. 5.10.2023 odsetki od zaległości podatkowych wynoszą 14,50 %. Nową stopę odsetkową należy wprowadzić w systemach komputerowych.
2. Ponadto nowa stopa odsetkowa obowiązuje od 5.10.2023, a zatem wystawiając tytuł wykonawczy z tą datą należy podać już nową stopę odsetkową. W przeciwnym wypadku organ egzekucyjny może nie przystąpić do egzekucji i obciążyć wierzyciela kwotą kosztów egzekucyjnych w wysokości 40 zł.
3. Zmiana stopy odsetkowej nie ma wpływu na już wydane decyzje ratalne i decyzje odroczeniowe. Nie przelicza się opłaty prolongacyjnej. Obowiązuje jej wysokość taka, jak była w dniu wydania decyzji ratalnej czy odroczeniowej.
Dodatkowo 3.10.2023 ukazał się nowy tekst jednolity ustawy o opłacie skarbowej. Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 4 września 2023 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o opłacie skarbowej znajduje się w Dzienniku Ustaw z 2023 r., poz. 2111. Nowy publikator ma znaczenie w zakresie wymogu jego podawania w przypadku adnotacji pracownika organu o uiszczeniu, niepobrania, zwolnienia lub wyłączenia. Szczegółowe regulacje znajdują się w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zapłaty opłaty skarbowej.
Pojawiły się już pierwsze szkolenia w Naszej ofercie listopadowej. Mając na uwadze ogromne zainteresowanie i mnóstwo pytań podczas I edycji szkolenia ABC Ordynacji Podatkowej, Księgowości Podatkowej i Egzekucji Administracyjnej – nowy pracownik w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej już na 22.11.2023 zaplanowana jest II edycja tego szkolenia. Proszę o przekazanie tej informacji wszystkim koleżankom i kolegom z pracy, którzy mogą być zainteresowani tą tematyką. Dodatkowe bezpłatne konsultacje zaplanowane zostały na 30.11.2023 – zarówno dla I, jak i II edycji szkolenia.
23 listopada 2023 wraca ostatnia – 6 edycja szkolenie NOWA EGZEKUCJA ADMINISTRACYJNA 2024 – przygotowanie wierzycieli do rewolucyjnych zmian. To nie tylko zmiany w samej ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, ale także niezbędne wiadomości z zakresu Kodeksu postępowania administracyjnego, który wierzyciel od 25.03.2024 będzie wykorzystywał w czynnościach wierzycielskich, jak również zagadnienia dotyczące majątku wspólnego i odrębnego małżonków, gdyż w nowej egzekucji został bardzo rozszerzony zakres dokonywania zajęć majątku wspólnego. Zagadnienia te omawiane są celowo wcześniej, gdyż czekamy do wszystkie nowe rozporządzenia wykonawcze i w przyszłym roku nie będzie czasowych możliwości odnoszenia się do tych spraw tak szczegółowo. Uczestnictwo w szkoleniu 2023 to także pierwszeństwo zapisu na przyszłoroczne szkolenia z nowej egzekucji!
