Księgowanie deklaracji i egzekwowanie zaległości podatkowej! Dzisiaj podatek od środków transportowych
Dzisiaj upływa termin, którego nikt z podatników nie lubi. Termin złożenia deklaracji na podatek od środków transportowych 2024. Złożenie samej deklaracji podatnicy mogą przeżyć.. gorzej z zapłatą podatku. O czym muszą pamiętać pracownicy organu podatkowego przy sprawdzaniu i księgowaniu deklaracji podatkowej oraz kierowaniu zaległości podatkowej do egzekucji administracyjnej? Przypominamy także, że w przypadku kiedy u podatnika nie nastąpiły żadne zmiany to także składa deklarację DT-1 na rok 2024. Deklarację składa się każdego roku podatkowego.
-termin płatności I raty 15.02.2024. -zaległość podatkowa 16.02.2024. -podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zapłaty. -księgowaniu podlega tylko kwota z deklaracji podatkowej. -deklaracja, nawet, jeżeli zdaniem organu podatkowego zawiera niewłaściwą kwotę podatku podlega księgowaniu. -deklaracja korzysta z domniemania prawdziwości do momentu, kiedy organ podatkowy nie określi innej wysokości zobowiązania decyzją podatkową. -kwotę podatku wykazaną w deklaracji przypisujemy na kartotece podatkowej w całości z dniem złożenia deklaracji tj. 15.02.2024 I rata i 15.09.2024 II rata. -deklaracja ma posiadać pieczęć wpływu do urzędu. -adnotację o sprawdzeniu deklaracji, zaksięgowaniu oraz numer konta podatkowego umieszczamy na deklaracji (pracownik odpowiedzialny). -deklaracja bez podpisu nie podlega księgowaniu. -deklaracja + upomnienie = tytuł wykonawczy. -korekta deklaracji in minus (rata 15.02.2024) po wystawieniu tytułu wykonawczego = eZW. -korekta deklaracji in plus (rata 15.02.2024) po wystawieniu tytułu wykonawczego = zmieniony eTW.
Znowu błędy w podatkach! RIO kontroluje przypisy i stwierdza brak deklaracji przypisowych!
Najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej i znowu błędy w podatkach lokalnych. Księgowanie operacji gospodarczej bez dokumentu księgowego tj. deklaracji podatkowej jest wysoko niedopuszczalne. Dokument księgowy jest „przepustką” do dokonywania jakichkolwiek zapisów księgowych. To są podstawowe zasady rachunkowości!
RIO podczas kontroli stwierdziło błędy: − nieprecyzyjne sformułowanie sentencji rozstrzygnięcia w 2 decyzjach z 2021 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym, poprzez brak wyszczególnienia jakich podatków lokalnych dotyczy zaległość objęta umorzeniem, czym naruszono postanowienia art. 210 § 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. W decyzjach wskazano, cyt. „część łącznego zobowiązania pieniężnego”, podczas gdy dotyczyły one podatku rolnego i od nieruchomości, co możliwe było do ustalenia na podstawie wydruku kart kontowych podatników.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Zastępca Wójta Gminy oraz Inspektor ds. podatków i opłat w Referacie Finansów.
Analogiczną nieprawidłowość stwierdzono w toku poprzedniej kontroli kompleksowej.
Wniosek pokontrolnyRIO – każdorazowe wskazywanie w decyzjach w sprawie umorzenia zaległości podatkowych, wydawanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 2383), precyzyjnego rozstrzygnięcia, poprzez wyszczególnianie kwot zaległości w poszczególnych podatkach lokalnych oraz odsetek, które podlegają umorzeniu, zgodnie z postanowieniami art. 210 § 1 pkt 5 ww. ustawy.
− dokonanie w dniu 08.10.2021 r. przypisu podatku od środków transportowych w kwocie 562,00 zł, mimo iż podatnik nie złożył na podstawie art. 9 ust. 6 pkt 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych korekty deklaracji, mimo zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie zobowiązania podatkowego, a organ podatkowy nie wezwał go do spełnienia tego obowiązku. Takie działanie stanowi o nieprzestrzeganiu art. 274a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa oraz § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego.
Z wyjaśnień wynika, że przypisu korygującego dokonano na podstawie informacji podatkowej o zarejestrowanych i wyrejestrowanych pojazdach otrzymanej ze Starostwa Powiatowego. Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Podinspektor w Referacie Podatków i Opłat Lokalnych.
Wniosek pokontrolny RIO – wzywanie podatników będących właścicielami środków transportowych do korygowania deklaracji w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, w sytuacji powzięcia przez organ podatkowy informacji o wystąpieniu takich zmian i upływie 14 dni od ich zaistnienia, zgodnie z przepisem art. 274a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 2383) oraz dokonywanie przypisu podatku na kartach kontowych podatników na podstawie dowodów wskazanych w § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375).
– niezaokrąglanie do pełnych złotych wynagrodzeń przysługujących inkasentom sołectw ……, od zainkasowanych podatków z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego w latach 2020 – 2021, wbrew wymogom przepisu art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym, cyt. „(…) wynagrodzenia przysługujące (…) inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, (…)”. Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Podinspektor ds. Podatków i Opłat Lokalnych. Wniosek pokontrolnyRIO – przestrzeganie przepisu art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 2383), poprzez zaokrąglanie do pełnych złotych wynagrodzeń przysługujących inkasentom podatków lokalnych.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 19 grudnia 2023 r., opublikowane na stronie internetowej Izby.
Przypominamy, że salda zaległości podatkowych i nadpłat z tytułu podatków lokalnych i opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi na dzień 31 grudnia 2023 r. podlegają inwentaryzacji, zgodnie z wymaganiami ustawy o rachunkowości. Inwentaryzacja sald zaległości podatkowych i nadpłat musi zostać odpowiednio udokumentowana w postaci protokołu lub protokołów, a wyniki inwentaryzacji wprowadzone do ksiąg rachunkowych 2023 r.
W związku z nowelizacją ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji od 25.03.2024 występuje obowiązek re – inwentaryzacji na dzień 25.03.2024 w zakresie zaległości podatkowych objętych upomnieniem. Re – inwentaryzacja sald zaległości podatkowych powinna zostać przeprowadzona najpóźniej do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych miesiąca marca 2024. Re – inwentaryzacja podlega odpowiedniemu udokumentowaniu, a jej wyniki w zakresie likwidacji kosztów upomnienia w związku z nowelizacją ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji należy wprowadzić do ksiąg rachunkowych pod datą 25.03.2024.
KSIĘGOWOŚĆ PODATKOWA – ZMIANY 2024 – księgowanie kosztów upomnienia od 25.03.2024, inwentaryzacja i zamknięcie kont podatkowych oraz kontrola RIO już 29-30.01.2024
RIO stwierdza nieważność uchwały w sprawie zwolnienia autobusów w podatku od środków transportowych!
W § 2 uchwały Rada Gminy ustaliła zwolnienie od podatku od środków transportowych o następującej treści: „Zwalnia się z podatku od środków transportowych gminne autobusy szkolne służące do przewozu dzieci i młodzieży szkolnych”.
Organ nadzoru wskazuje, że przewidziane w § 2 badanej uchwały zwolnienie od podatku posiada cechy zwolnienia podmiotowo-przedmiotowego, bowiem nie odnosi się wyłącznie do przedmiotu opodatkowania. Wskazuje natomiast wprost na zwalnianego podatnika, tj. gminę, określając jednoznacznie, że tylko „gminne autobusy” (tj. których gmina jest właścicielem), nie będą podlegać opodatkowaniu. W powyższym przypadku o zwolnieniu nie będą zatem decydować jedynie cechy zwalnianego środka transportu, ale także fakt, że stanowi on własność konkretnego i zindywidualizowanego podmiotu, tj. gminy.
Uchwała Nr 164/g227/P/23 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku z dnia 7 grudnia 2023 r. Opublikowano BIP RIO Gdańsk.
Podatki lokalne 2024! Znamy stawki 2024! Wszystko co musisz wiedzieć w jednym miejscu
Wszystkie informacje dotyczące podatków i opłat lokalnych 2024, które są niezbędne do prac związanych z przygotowaniem i uchwaleniem uchwał podatkowych na 2024 zebraliśmy dla Was w jednym miejscu. Projektowanie budżetu 2024 musi być oparte o konkretne dane związane z planowanymi wpływami. Warto też wspomnieć o ostatnim wyroku Trybunału Konstytucyjnego, który będzie miał wpływ na zmniejszenie podatku od garaży.
Po pierwsze obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 21 lipca 2023 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2024 znajdziecie pod linkiem:
Po drugie obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 12 października 2023 r. w sprawie stawek minimalnych podatku od środków transportowych obowiązujących w 2024 r. znajdziecie pod linkiem:
Po trzecie komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 19 października 2023 r. w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres 11 kwartałów będącej podstawą do ustalenia podatku rolnego na rok podatkowy 2024 znajdziecie pod linkiem:
Po czwarte komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 20 października 2023 r. w sprawie średniej ceny sprzedaży drewna, obliczonej według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2023 r. znajdziecie pod linkiem:
Po piąte dla opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi nadal obowiązuje dochód rozporządzalny na 1 osobę ogółem w 2022 r. – obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 28 marca 2023 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego dochodu rozporządzalnego na 1 osobę ogółem w 2022 r. Nowy dochód rozporządzalny w 2023 r. ogłoszony zostanie w I kwartale 2024 r. Obwieszczenie znajdziecie pod linkiem:
Po szóste – należy pamiętać przy uchwał podatkowych o najnowszych wyjaśnieniach UOKIK z 18.10.2023 – pomoc de minimis od 1.01.2024. Wyjaśnienia możecie pobrać poniżej:
Po siódme – należy mieć na uwadze ostatni wyrok Trybunału Konstytucyjnego – podatek od nieruchomości (wyodrębnienie garażu jako przedmiotu odrębnej własności). Wyrok TK z 18.10.2023, sygn. akt SK 23/19. Przepisy wymienione w części I, w zakresach tam wskazanych, tracą moc obowiązującą z upływem 31 grudnia 2024 r. Link do wyroku znajdziecie poniżej:
Po ósme – stawki podatków i opłat lokalnych nie podlegają zaokrągleniu (Ordynacja podatkowa tego nie przewiduje) tzn. nie można stawki maksymalnej zaokrąglić do pełnych złotych w górę. Dla przykładu stawka maksymalna z obwieszczenia wynosi 6,76 zł. Gmina może przyjąć w uchwale stawkę maksymalną 6,76 zł. Nie można dokonać zaokrąglenia do 7,00 zł. Natomiast gmina może przyjąć stawkę niższą np. 6,00 zł. W podatku od środków transportowych zalecam z doświadczenia przyjmowanie stawek podzielnych przez 12. Nie trzymać się sztywno stawek maksymalnych z obwieszczenia, bo utrudnia to wymiar. Np. stawka maksymalna 2348,52 zł. W uchwale nie trzeba przyjmować tej stawki, bo jest problematyczna w dzieleniu na 12. Jeżeli gmina ma zasadę stawek maksymalnych to przyjmujemy stawkę 2.340,00 zł, bo jest podzielne na 12 i za jeden miesiąc obowiązku podatkowego wyniesie 195,00 zł. Zarówno podatnikom, jak i organom podatkowym będzie łatwiej rozliczać podatek w przypadku powstania i wygaśnięcia obowiązku podatkowego w trakcie roku.
Po dziewiąte – na podstawie art. 5a ustawy o izbach rolniczych organy administracji rządowej w województwie oraz organy samorządu terytorialnego zasięgają opinii właściwej miejscowo izby o projektach aktów prawa miejscowego dotyczących rolnictwa, rozwoju wsi i rynków rolnych, z wyjątkiem przepisów porządkowych. W przypadku podejmowania uchwały w sprawie obniżenia ceny skupu żyta należy uzyskać opinię izby rolniczej.
Po dziesiąte – w przypadku braku uchwał w zakresie podatku rolnego i leśnego na 2024 rok – obniżenie cen, a uchwał obniżających na rok 2023 – uchwały te obowiązują tylko na dany rok podatkowy 2023. Brak uchwał na 2024 oznacza, że do wymiaru 2024 obowiązują średnie ceny GUS.
Pilne wyjaśnienia UOKiK! Co dalej z pomocą de minimis w gminach?
Nadal nie wiadomo co z pomocą de minimis od 1 stycznia 2024 r. Urząd Ochrony Konsumentów i Konkurencji przygotował wyjaśnienia dotyczące możliwych wariantów postępowania w odniesieniu do czasu obowiązywania uchwał przewidujących udzielanie pomocy de minimis zgodnie z rozporządzeniem KE nr 1407/2013 – stan na 18.10.2023 r.
Wyjaśnienia proszę niezwłocznie przekazać skarbnikom i pracownikom, którzy w swoim zakresie obowiązków mają przygotowywanie uchwał podatkowych, udzielanie ulg podatkowych i cywilnych, pracownikom ds. pomocy publicznej.
Komisja Europejska planuje przyjęcie nowego rozporządzenia regulującego udzielanie pomocy de minimis w okresie 2024-2027, które ma zastąpi obowiązujące do dnia 31 grudnia 2023 r. rozporządzenie KE r 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis’ (dalej: rozporządzenie KE nr 1407/2013). Pomimo tego, ze nowe rozporządzenie Komisji Europejskiej regulujące udzielanie pomocy de minimis w okresie2024-2027 ma być stosowane od dnia 1 stycznia 2024 r., nie zostało on nadal opublikowane w Dzienniku Urzędowym UE.
W związku z tym, ze w gminach obowiązuje kilka rodzajów uchwał (programów pomocowych) przewidujących udzielanie pomocy de minims zgodnie z rozporządzeniem KE r 1407 /2013, przesyłam w załączniku wyjaśnienia UOKiK dotyczące możliwych wariantów postepowania w odniesieniu do czasu obowiązywania tych uchwał, z uprzejma prośba o pilne ich przekazanie gminnym organom podatkowym. Przedmiotowe wyjaśnienia zostaną również zamieszczone na stronie internetowej UOKiK. Do pobrania poniżej.
