Te dwie daty mają dwa różne zastosowania. Pierwsza 31 grudnia 2024 r. to ostatni dzień wymagalności zobowiązań podatkowych za 2019 rok. Oznacza to, że tego dnia mogą być jeszcze ściągnięte w drodze egzekucji administracyjnej, czy też zapłacone.
Drugie znaczenie daty 31 grudnia 2024 r. to ostatni dzień na aktywację skrzynki do doręczeń elektronicznych dla urzędu? A może jednak 2 stycznia 2025 r., jako pierwszy z pracujących dni po 1 stycznia 2025 r.?
Aktywacji skrzynki do doręczeń elektronicznych należy dokonać najpóźniej 31 grudnia 2024 r., tak aby 1 stycznia 2025 r. skrzynka już funkcjonowała, a obywatele mogli z niej korzystać. Takie stanowisko wyraziło także Ministerstwo Cyfryzacji.
Dramat podczas kontroli RIO! Zgubiono regulacje wewnętrzne i nie okazano kontrolującym! Polityka rachunkowości sprzed 14 lat! Organ podatkowy nie ustalił spadkobierców po zmarłym podatniku!
Najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej i istny bałagan w zakresie braku regulacji wewnętrznych i braku ich aktualizacji. Regulacje wewnętrzne kierownika jednostki są obowiązkowe w świetle ustawy o rachunkowości, jak również ustawy o finansach publicznych. Ich brak niejednokrotnie utrudnia pracę, jak również prowadzi do niepotrzebnych błędów i nieprawidłowości.
Brak regulacji wewnętrznych dotyczących inwentaryzacji – nie zostały one okazane kontrolującym, co wytłumaczono ich zagubieniem. Jak wyjaśniła Skarbnik Gminy (…) mając na uwadze znaczą ilość wprowadzonych, odrębnymi zarządzeniami, zmian zakresie zasad (polityki) rachunkowości, podjęto działania zmierzające do opracowania tekstu jednolitego polityki rachunkowości jednostki, z uwzględnieniem regulacji wewnętrznych w zakresie przeprowadzania inwentaryzacji w urzędzie, jak i obszarów do tej pory nie objętych zapisami zasad (polityki) rachunkowości.
Okazane zasady rachunkowości przyjęte zostały zarządzeniem … z dnia 30 listopada 2010 r. przez ówczesnego Burmistrza N. , tj. przed 14 laty. Liczne zmiany wprowadzone w ich treści przy braku jednolitego tekstu istotnie utrudniają ustalenie aktualnej treści przyjętych zasad rachunkowości.
Decyzja została wystawiona na osoby nieżyjące, a organ podatkowy nie prowadził postępowania wyjaśniającego celem ustalenia spadkobierców i dokonania właściwego jej doręczenia (art. 144 Ordynacji podatkowej). Należy wskazać, iż obowiązkiem Burmistrza jest realizacja dochodów z należnych jednostce tytułów, w tym także podatkowych, z zachowaniem przymiotów powszechności, prawidłowości i kompletności. W tym kontekście rolą organu podatkowego jest też stosowanie rozwiązań prawnych mających na celu przeniesienie odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe a także długi z tytułów podatkowych m.in. na spadkobierców lub osoby trzecie. W pierwszym przypadku jest to możliwe po ustaleniu spadkobierców.
Podmiot mający interes prawny ma możliwość zastosowania procedury opisanej w art. 1025 Kodeksu cywilnego, co polega na złożeniu w sądzie powszechnym wniosku o wydanie postanowienia o nabyciu prawa do spadku. Po skutecznym uzyskaniu takiego postanowienia możliwe jest skuteczne przeniesienie odpowiedzialności na spadkobierców w trybie art. 100 Ordynacji podatkowej. Ponieważ w opisywanym przypadku opisanej procedury nie zastosowano można stwierdzić, iż przymiot powszechności nie został zachowany. Należy też wskazać, iż zaniechanie ustalenia spadkobierców i nie doręczenie decyzji wymiarowych powoduje, że zobowiązanie podatkowe nie powstaje (art. 21 § 1 Ordynacji podatkowej), co w konsekwencji może prowadzić do przedawnienia określonego w art. 68 i nast. Ordynacji podatkowej. Zgodnie z art. 99 tej ustawy bieg terminów przedawnienia ulega zawieszeniu od dnia śmierci spadkodawcy do dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia prawa do spadku, nie dłużej jednak niż do dnia, w którym upłynęły 2 lata od śmierci spadkodawcy.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku z 12 listopada 2024 r., znak: znak: RIO.IV.6001-1/24.
Urzędy gmin na końcu! 300 tyś oszczędności na e-Doręczeniach! Ministerstwo Cyfryzacji najnowsze wiadomości!
Jednostki administracji publicznej przygotowują się do powszechnego uruchomienia w Polsce e-Doręczeń. Aktualnie 67 proc. urzędów gmin założyło adres do doręczeń elektronicznych. W przypadku starostw powiatowych odsetek ten wynosi 85 proc. Na czele stawki są urzędy marszałkowskie – w tej grupie aż 87,5 proc. podmiotów jest gotowych na wejście w życie systemu. Do jego startu e-Doręczeń zostały nieco ponad trzy tygodnie.
– Doręczenia elektroniczne to dla samorządów oraz innych podmiotów objętych systemem duża oszczędność czasu i realne oszczędności. W ostatnim czasie gmina Piaseczno informowała, że dzięki wprowadzeniu tego rozwiązania na tylko jednej akcji obejmującej wysyłkę decyzji podatkowych do mieszkańców zaoszczędziła 300 tys. zł. To najlepiej obrazuje, że e-Doręczenia są rozwiązaniem, które warto zacząć stosować powszechnie jak najszybciej – wyjaśnia wiceminister cyfryzacji Dariusz Standerski.
System e-Doręczeń, czyli cyfrowy odpowiednik listu poleconego za potwierdzeniem odbioru, zacznie powszechnie obowiązywać już 1 stycznia 2025 roku. Od tego momentu większość urzędów oraz podmiotów publicznych będzie zobowiązana do wysyłania oraz odbierania pism i decyzji przez Internet. Aktualnie zakładanie adresów oraz aktywacja skrzynek do doręczeń elektronicznych przez jednostki administracyjne jest na zaawansowanym poziomie, chociaż widać jeszcze miejsce na poprawę tej statystyki.
Upowszechnianie e-Doręczeń oznacza w praktyce, że wszystkie urzędowe pisma i decyzje można odbierać oraz nadawać w formie elektronicznej. Takie rozwiązanie ułatwi załatwianie spraw administracyjnych zarówno obywatelom, jak i przedsiębiorcom oraz urzędnikom. Obecnie na nieco ponad trzy tygodnie przed powszechnym uruchomieniem systemu liczba urzędów, które posiadają skrzynki do obsługi e-Doręczeń kształtuje się następująco:
urzędy gminy – 67 proc.
starostwa powiatowe – 85 proc.
urzędy marszałkowskie – 87,5 proc.
Skrzynka do e-Doręczeń w kilku prostych krokach
Założenie skrzynki do e-Doręczeń przez obywateli i jednostki publiczne jest bardzo proste. Aby móc swobodnie korzystać z tego narzędzia, trzeba w pierwszej kolejności złożyć wniosek o adres do doręczeń elektronicznych, a po jego przyznaniu – aktywować skrzynki do doręczeń elektronicznych. Dokłada instrukcja, jak to zrobić, znajduje się na stronie: www.gov.pl/e-doreczenia.
Źródło: Ministerstwo Cyfryzacji. Komunikat z dnia 9.12.2024
Nadpłata się przedawniła i zwrotu dla podatnika nie będzie!
Prawo do zwrotu nadpłaty podatku wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu. Po upływie terminu określonego w § 1 wygasa również prawo do złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych oraz możliwość zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych. Złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty, zwrot nadpłaty lub zaliczenie jej na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych przerywa bieg terminu do zwrotu nadpłaty. Tak stanowi art. 80 Ordynacji podatkowej.
Przepisy ustawy – Ordynacja podatkowa przewidują prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty (art. 80 § 2 o.p.) oraz prawo do jej zwrotu (art. 80 § 1 o.p.), traktując te prawa odrębnie tak co do sposobu dochodzenia, jak i skutków ich realizacji. Czym innym jest stwierdzenie nadpłaty, a czym innym jej zwrot. Zwrot nadpłaty nie zawsze wymaga jej decyzyjnego stwierdzenia, zaś stwierdzenie nadpłaty nie zawsze oznacza jej faktyczny zwrot. Okoliczność, że zwrot nadpłaty, w określonych przypadkach, nie wymaga wydania decyzji, w tym stwierdzającej nadpłatę, nie oznacza, że strona, której zwrot ten się należy, ma jedynie oczekiwać na ten zwrot, bez podejmowania jakichkolwiek, w tym przewidzianych prawem, czynności. To uprawniony decyduje o tym, czy chce, czy nie chce zwrotu nadpłaty, składając lub nie odpowiedni wniosek w takiej sprawie. Wyrok NSA z dnia 14 lipca 2020 r., sygn. akt II FSK 990/20.
W przypadku, gdy podatnik składa wniosek o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowaną deklaracją termin zwrotu nadpłaty określony jest w art. 77 § 1 pkt 6a Ordynacji podatkowej, tj. 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracją) – w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 3.
W sytuacji, gdy postepowanie z wniosku podatnika się przedłuża i na skutek wydawanych decyzji organu podatkowego o odmowie stwierdzenia nadpłaty oraz orzeczeń sądowych sprawa się przeciąga w czasie podatnik musi wykazać się aktywnością i przed upływem terminu 5 lat złożyć wniosek o zwrot nadpłaty, aby przerwać bieg terminu do zwrotu nadpłaty. Po przerwaniu podatnik uzyskuje nowy okres 5 lat.
Tak jak przedawnia się zobowiązanie podatkowe, a tylko aktywność wierzyciela może doprowadzić do przerwania biegu terminu przedawnienia tak samo w przypadku prawa do zwrotu nadpłaty podatnik musi wykazać się aktywnością i monitorować sprawę, aby przed upływem 5 lat przerwać bieg terminu przedawnienia.
Dramat podczas kontroli RIO! Brak upomnień, brak tytułów, zawieszanie prac upominawczych i egzekucyjnych bez podstawy prawnej!
Mamy najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej. RIO dokładnie sprawdziło podatki i opłaty lokalne i to zarówno w zakresie wymiaru, jak i egzekucji zaległości podatkowych.
W przypadku podatników wymienionych w zawartej w protokole kontroli tabeli nr 1 stwierdzono, że w kontrolowanym okresie nie wystawiono upomnień. Jest to sytuacja naruszająca zapisy § 9 ust. 5 instrukcji w sprawie ewidencji podatków i opłat oraz przepisów prawa zawartych obecnie w § 3 pkt 1 lit. a) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 lutego 2024 r. w sprawie postępowania wierzycieli należności pieniężnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 316) a w okresie objętym kontrolą w rozporządzeniu Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej wydanym w tej sprawie w dniu 18 listopada 2020 r. (Dz. U. z 2020 r. poz. 2083). Z uwagi na wysokość zaległości działania powinny być podjęte niezwłocznie.
W przypadku podatników wymienionych w tabeli nr 3 zawartej w protokole kontroli nie wystawiono tytułów wykonawczych, co stanowi naruszenie § 9 ust. 8 przywołanej wyżej instrukcji oraz art. 15 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postepowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2023 r. poz. 2505, ze zm.), a także § 5 rozporządzenia w sprawie postępowania wierzycieli należności pieniężnych.
Na kontach podatkowych według stanu na koniec 2023 r. figurują należności z lat 2011-2017. Sytuacja taka dotyczy m.in. podatników o nr kont 1378198; 1388110; 310048; 310124; 1318081; 1318146 i 1318162. Organ podatkowy nie dokonał odpisu należności, które mogły ulec przedawnieniu na mocy art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej. Pozostawianie w ewidencji należności podatkowych, które się przedawniły skutkuje nierzetelnymi danymi ksiąg, wbrew art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości.
Analiza instrukcji w sprawie ewidencji podatków i opłat w wersji wprowadzonej zarządzeniem Nr 268/2017 byłego Wójta Gminy … z dnia 29 grudnia 2017 r. w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości w Urzędzie Gminy … oraz obecnie obowiązującej, wprowadzonej zarządzeniem Nr 547/24 byłego Wójta Gminy … z dnia 28 lutego 2024 r. wykazała w ich treści przepis przewidujący, że jeżeli jest prowadzone postępowanie podatkowe w sprawie umorzenia zobowiązania podatkowego, terminy określone w ust. 6 instrukcji są liczone od dnia uprawomocnienia się decyzji. Natomiast inna regulacja przewiduje w zakresie odpisywania należności przedawnionych, że czynności tej można dokonać pod warunkiem, że nie nastąpiło to z winy pracownika.
Należy wskazać, że obwiązujące przepisy dotyczące prowadzenia prac upominawczych i egzekucyjnych nie przewidują ich zawieszenia na czas ewentualnego postępowania w celu zastosowania ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych w oparciu o art. 67a Ordynacji podatkowej. Takie działanie może stanowić jedynie zbędne odłożenie w czasie działań egzekucyjnych. Natomiast z drugiej regulacji wynika, że ewentualne odpisanie należności przedawnionych może nastąpić, jeżeli nie nastąpiło ono z winy odpowiedzialnego za te działania pracownika. Należy wskazać, że jeżeli zostały spełnione wszystkie warunki wynikające z przepisów Ordynacji podatkowej i upłynął okres możliwości dochodzenia należności ulega ona przedawnieniu z mocy prawa.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku z dnia 31.10.2024 r., znak: RIO.I.6001-6/24.
