3 października 20232 października 2023 Marcin Adamek Marcin Adamek, Prawo, Przedawnienie

Za błędy w doręczeniu odpowiada organ podatkowy! Sąd zdecydował

oblong brown metal mailbox — Photo by sl wong on Pexels.com

Za błędy w doręczeniu odpowiada organ podatkowy! Sąd zdecydował

Doręczenia decyzji podatkowych na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, czy też doręczenia upomnień na podstawie przepisów Kodeksu postępowania administracyjnego wywołują określone przepisami prawa skutki i zawsze trzeba sprawdzić czy operator pocztowy lub urzędowy goniec przesyłkę doręczył lub awizował jak należy.

Sprawa w omawianym wyroku dotyczy doręczenia przez Wójta Gminy decyzji podatkowej, a następnie odwołania od niej. Co ciekawe podatnik wskazał, iż za pomocą poczty elektronicznej wniósł odwołanie w terminie, tj. 13 marca 2023 r. o godzinie 23:49. Samorządowe Kolegium Odwoławcze przyjęło natomiast datę 14 marca 2023 r. i postanowieniem stwierdziło wniesienie odwołania po terminie. Na marginesie należy dodać, że w przypadku pism wnoszonych elektroniczne nie obowiązują godziny otwarcia urzędu i nie ma też znaczenia, że pismo elektronicznie faktycznie zostanie otwarte w urzędzie następnego dnia i opatrzone pieczęcią wpływu. Trzeba tutaj uważać.

szkolenia online i stacjonarne – więcej info

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z dnia 19 września 2023 r., sygn. akt I SA/Gd 591/23 przypomniał, iż „doręczenie jest w postępowaniu organów administracji publicznej czynnością wysoce sformalizowaną, stanowiąc gwarancje podstawowych praw strony w tym postępowaniu, a jednocześnie chroniąc organy przed negatywnym skutkiem działań strony zmierzającej do utrudnienia czy wydłużenia postępowania. W związku z tym czynność ta winna być dokonywana zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie uregulowaniami. Wszelkie błędy popełnione w zakresie doręczenia odpowiada organ administracji publicznej i to bez względu na to, czy czynność tą realizował samodzielnie czy też zlecał jej wykonanie innym prawem uprawnionym podmiotom.”

przedawnienie + książka + poradnik – więcej info

Bardzo częstym przypadkiem jest też sytuacja kwestionowania doręczenia decyzji podatkowej, która jest podstawą do wystawienia tytułu wykonawczego czy skutecznego doręczenia upomnienia, jeżeli jest wcześniej wymagane. Takie sytuacje są najczęściej skarżone w ramach zarzutów podatnika w postępowaniu egzekucyjnym. Co ważniejsze, od 30.07.2020 r. podatnik może je wnosić także po terminie 7 dni od odebrania tytułu wykonawczego. W orzecznictwie sądowym przyjmuje się jednolite stanowisko, że błędy i uchybienia w doręczeniach obciążają wierzyciela, o czym niejednokrotnie przypominam na moich szkoleniach z egzekucji administracyjnej.

A czy podatek z niedoręczonej prawidłowo decyzji może ulec przedawnieniu? Już w przyszłym tygodniu rozpoczynamy jesień z przedawnieniem 2023. Dużo nowości. Najnowsza moja książka „Przedawnienie podatków i opłat lokalnych na praktycznych przykładach” dla każdego uczestnika szkolenia w prezencie. Niezastąpione źródło fachowej i rzetelnej wiedzy, wybranych i niezbędnych orzeczeń sądowych, komentarzy autorskich i praktycznych przykładów. A dodatkowo e-poradnik „21 pytań o zmiany w przedawnieniu kosztów upomnienia – odpowiedzi i wzory not księgowych”.

Marcin-Adamek-21-pytan-o-zmiany-w-przedawnieniu-kosztow-upomnienia Pobierz

Nasze szkolenia na jesień 2023:

Masz pytanie z przedawnienia? Uruchomiłem adres e-mail do zadawania pytań z tej tematyki. Odpowiedzi na pytania będą udzielane na najbliższych szkoleniach z PRZEDAWNIENIA ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH i NADPŁAT już 10.10.2023 w Bydgoszczy, 11.10.2023 w Poznaniu, 12.10.2023 w Zielonej Górze oraz 18-19.10.2023 online edycja dedykowana dla opłaty śmieciowej i 24-25.10.2023 online edycja dedykowana dla podatków lokalnych. Masz problem z tematyki przedawnienia? Nie wiesz jak wyliczyć prawidłowy termin przedawnienia zaległości podatkowych w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej? Napisz do mnie na adres mailowy: przedawnienie@podatki-lokalne.pl

Szkolenia na listopad 2023 jeszcze w tym tygodniu!

22 września 202321 września 2023 Marcin Adamek Egzekucja sądowa, Hipoteka, Prawo, Przedawnienie

Zestawienie podatków dla komornika to fikcja! Gminy same muszą ratować zaległości podatkowe

Zestawienie podatków dla komornika to fikcja! Gminy same muszą ratować zaległości podatkowe

Z jakich powodów gmina otrzymuje wezwanie do przekazania wykazu podatków i innych danin publicznych i co on oznacza?

Rosnąca zaległości podatkowe w gminach spędzają sen z powiek pracownikom odpowiedzialnym za upomnienia i tytuły wykonawcze. Nie zawsze sprawa kończy się tak prosto, a coraz częściej urzędy skarbowe nie przystępują do egzekucji z powodu nieskuteczności wcześniejszych postępowań, umarzają postępowania ze względu na nieskuteczność, bo podatnik jest nieściągalny. Często też występują przypadki kiedy do gry wchodzi komornik sądowy, bo zobowiązany posiada także długi cywilnoprawne, a wierzyciel cywilnoprawny zdecydował się na egzekucję z nieruchomości.

ostatnie miejsca – ostatnie szkolenia

Po pierwsze zgodnie z przepisami Kodeksu postępowania cywilnego obwieszczenie o licytacji zajętej nieruchomości przez komornika sądowego doręcza się organowi gminy, urzędowi skarbowemu miejsca położenia nieruchomości oraz organom ubezpieczeń społecznych z wezwaniem, aby najpóźniej w terminie licytacji zgłosiły zestawienie podatków i innych danin publicznych, należnych do dnia licytacji. Często w wezwaniach komornik sądowy wskazuje, że do zestawienia należy załączyć tytuły wykonawcze z sądową klauzulą wykonalności.

Po drugie same przesłanie komornikowi zestawienia podatków i innych danin publicznych gminie nic nie da i musi podjąć inne działania ratujące zaległości podatkowe. Nie będzie to jednak wniosek do sądu rejonowego nadania administracyjnemu tytułowi wykonawczemu klauzuli wykonalności. Sąd takiej klauzuli nie nada.

szkolenia online – info

Po trzecie w takich przypadkach i aktywnych zaległościach podatkowych w urzędzie skarbowym należy skontaktować się z naczelnikiem urzędu skarbowego i uzgodnić zajęcie nieruchomości przez naczelnika urzędu skarbowego, aby zaległości podatkowe drogą formalną i zgodną z przepisami Kodeksu postępowania cywilnego trafiły do egzekucji sądowej. Jest to zgodne z orzeczeniem Sądu Najwyższego.

Po czwarte drugim sposobem formalnego wejścia zaległości podatkowych do egzekucji z nieruchomości prowadzonej przez komornika sądowego jest posiadanie hipoteki albo szybkie dokonanie wpisu do księgi wieczystej, gdy tej hipoteki nie ma. Ten tryb postępowania wskazał Sąd Najwyższy o orzeczeniu.

przedawnienie – szkolenia stacjonarne i online

Po piąte warto pamiętać, że w przypadku dużych zaległości podatkowych, obciążonych hipotek licytacja komornika jest pewnego rodzaju szansą. Często przekonanie, że nic z tej egzekucji nie otrzymany może blokować działania gminy, a dla kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej jest to wówczas podstawa do sformułowania zarzutu. Dopóki bowiem nie doprowadzimy do formalnego wejścia zaległości podatkowych do egzekucji sądowych i ostatecznego wyniku egzekucji sądowej nie możemy o jej wynikach przesądzać.

Więcej o tematyce dzisiejszego wpisu opowiadam na moich szkoleniach z egzekucji administracyjnej.

Częstym pytaniem jest czy działania komornika wpływają na przerwanie biegu terminu przedawnienia zaległości podatkowych, co zrobić z zaległościami podatkowymi po licytacji, kiedy nie ma już hipoteki. O tych tematach już na najbliższych szkoleniach z PRZEDAWNIENIA ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH i NADPŁAT. Spotkania stacjonarne 10.10.2023 – Bydgoszcz, 11.10.2023 Poznań, 12.10.2023 Zielona Góra oraz stacjonarnie 18-19.10.2023 – szkolenie dedykowane dla opłaty śmieciowej, a 24-25.10.2023 – szkolenie dedykowane dla podatków lokalnych. Najnowsza książka Marcina Adamka gratis.

Nasze szkolenia na jesień 2023:

12 września 202311 września 2023 Marcin Adamek Księgowość Podatkowa, Przedawnienie

Decyzja uchylona i podatku nie będzie! Środek egzekucyjny „anulowany”

stressed male worker covering mouth with hand against gray background — Photo by Andrea Piacquadio on Pexels.com

Decyzja uchylona i podatku nie będzie! Środek egzekucyjny „anulowany”

Skoro podatek zapłacony lub pobrany na podstawie uchylonej decyzji stanowi z mocy art. 72 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej nadpłatę, to sam ustawodawca uznaje go za kwotę uiszczoną bez ustawowego obowiązku jej zapłaty. Przy podatkach powstających z mocy prawa podatkiem należnym jest po uchyleniu decyzji ponownie podatek wynikający z deklaracji podatkowej. Tym samym zastosowanie środka egzekucyjnego w celu pobrania kwoty, stanowiącej ostatecznie podatek nienależny, nie powinno skutkować przerwą biegu terminu przedawnienia.

Przedawnienie online i stacjonarnie – więcej info

Jeżeli zatem uchylenie decyzji ostatecznej unicestwia jej skutki, czego wyrazem jest powstanie prawa do żądania zwrotu kwoty na jej podstawie wyegzekwowanej jako nienależnej (nadpłaty), brak podstaw do twierdzenia, że podjęte w oparciu o tę decyzję środki egzekucyjne oraz ich skutki pozostają w mocy, skoro „odpadła” podstawa prawna ich zastosowania, co wymaga przywrócenia stanu, jaki istniał przed dokonaniem pierwszej czynności egzekucyjnej.

Ostatnie miejsca – szkolenia online

Odnosi się to również do skutku, który powstał na podstawie art. 70 § 4 ustawy, tzn. przerwania biegu przedawnienia w wyniku zastosowania środka egzekucyjnego na podstawie wadliwej decyzji. Tak wynika z orzeczenia WSA w Poznaniu z dnia 17 stycznia 2023 r., sygn. akt I SA/Po 458/22.

Nasze szkolenia na jesień 2023:

14 czerwca 202313 czerwca 2023 Marcin Adamek Księgowość Podatkowa, Odsetki podatkowe, Prawo, Wpłaty podatnika

Kiedy pobrać odsetki mniejsze niż 8,70 zł?

photo of woman holding a green paper — Photo by Kat Smith on Pexels.com

Kiedy pobrać odsetki mniejsze niż 8,70 zł?

W myśl art. 55 § 2 o.p., jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. Przepis ten reguluje proporcjonalny sposób zaliczania dokonanej wpłaty, przy czym zaległością podatkową – zgodnie z art. 51 § 1 o.p. – jest podatek niezapłacony w terminie płatności. Tak wskazał WSA w Poznaniu w wyroku z dnia 27 października 2021 r., sygn. akt I SA/Po 588/21.

Zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej. Aktualnie kwota ta wynosi 8,70 zł.

szkolenie 20-21,06.2023 – ostatnie miejsca

W przepisie mowa jest zatem o naliczonych odsetkach za zwłokę, a nie o odsetkach do pobrania. Odsetki do pobrania mogą być odsetkami częściowymi, mając na uwadze wskazany przepis art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej. Wówczas odsetki częściowe (proporcjonalne) nie muszą już spełniać warunku 8,70 zł. Warunkiem jest jednak to, aby odsetki naliczone od kwoty zaległości podatkowej na dzień wpłaty przekraczały wskazany w Ordynacji podatkowej pułap 8,70 zł.

Warto też dodać, że odsetki proporcjonalne nie podlegają zaokrągleniu do pełnych złotych. O wszystkich zawiłościach wpłat, przerachowań, zaliczeń już 20-21 czerwca 2023 na Naszym ostatnim szkoleniu w tym roku szkolnym AKTUALNE PROBLEMY KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ – LIKWIDACJA POSTANOWIEŃ o WPŁATACH i NADPŁATACH. A w gratisach otrzymacie od Nas edytowalne wzory niezbędnych dokumentów dla księgowego podatkowego, w tym te do zastosowania od 1.09.2023 w związku ze zmianami w Ordynacji podatkowej. Zostały ostatnie wolne miejsca!

A już dzisiaj o godzinie 10:00 startujemy z pierwszym dniem szkolenia PRZEDAWNIENIE ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH i NADPŁAT – podatki lokalne. Uczestnicy tego szkolenia otrzymują bogate materiały szkoleniowe, wzory edytowalnych dokumentów i oczywiście dla każdego najnowsza moja książka „Przedawnienie podatków i opłat lokalnych na praktycznych przykładach”.

12 czerwca 202311 czerwca 2023 Marcin Adamek Prawo, Przedawnienie

Wójt nie zwróci już nadpłaty!

blue round plastic toy on a desk — Photo by Asdii Wang on Pexels.com

Wójt nie zwróci już nadpłaty!

Okoliczność, że zwrot nadpłaty jest czynnością materialnotechniczną, nie powoduje, że do takiego zwrotu nie ma zastosowania art. 80 § 1 O.p. Wygaśnięcie prawa do zwrotu nadpłaty dotyczy wszystkich rodzajów nadpłat, czy to określonych decyzją w wyniku złożenia wniosku np. o stwierdzenie nadpłaty, czy też takich, których zwrot stanowi czynność materialnotechniczną. Wynika to ze sformułowania „prawo do zwrotu nadpłaty”, a równocześnie z przepisów Ordynacji podatkowej nie wynika, aby wygaśnięcie „prawa do zwrotu nadpłaty” dotyczyło np. tylko nadpłat stwierdzonych czy określonych przez organ.

Tak wynika z orzeczenia WSA w Krakowie z dnia 7 października 2022 r., sygn. akt I SA/Kr 1716/21.

W niniejszej sprawie, Kolegium decyzją z dnia 26 listopada 2015 r. uchyliło decyzję organu pierwszej instancji z 28 października 2014 r., w wyniku której powstała nadpłata, termin wygaśnięcia zwrotu nadpłaty rozpoczął bieg z dniem 1 stycznia 2016 r. i upłynął 31 grudnia 2020 r.

Nic nie stało na przeszkodzie, aby organ podatkowy pierwszej instancji po upływie trzydziestodniowego terminu dokonał zwrotu nadpłaty, do czego był zobowiązany z urzędu. Skoro jednak tego nie czynił, to rolą Spółki było skorzystanie z przysługujących jej środków prawnych, aby zwrot ten od organu uzyskać. Ponieważ skarżąca przez wiele lat (do stycznia 2021 r.) nie wykazywała w tym zakresie żadnej inicjatywy, jej prawo do zwrotu nadpłaty wygasło z dniem 31 grudnia 2020 r., co zasadnie Kolegium przyjęło na podstawie art. 80 § 1 O.p.

O przedawnieniu nadpłat już 14 – 15 czerwca 2023 r. na Naszym szkoleniu PRZEDAWNIENIE ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH i NADPŁAT – podatki lokalne. Mamy ostatnie 5 książek = 5 ostatnich wolnych miejsc.