Poczta Polska zmienia cennik od 1.01.2024! Co z podatkowymi sprawami?
Poczta Polska S.A. właśnie poinformowała o kolejnych zmianach w cenniku usług powszechnych. Zmiany w cenniku mają obowiązywać od 1.01.2024. Ma to istotne znaczenie także dla spraw podatkowych i wymiaru podatków 2024.
Po pierwsze opłata za przesyłkę poleconą zawiera opłatę za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej w wysokości 2,90 zł i kwota ta pozostaje bez zmian od 1.01.2024. Ma to znaczenie dla stosowania przepisu Ordynacji podatkowej art. 54 § 1 pkt 5 – nie nalicza się odsetek zatem nadal do kwoty 8,70 zł.
Po drugie kwestie dotyczące wymiaru podatków lokalnych 2024 i tutaj nadal najtańszy list polecony od 1.01.2024 pozostaje w kwocie 6,80 zł, a potwierdzenie odbioru 3,00 zł co daje nam kwotę 9,80 zł.
Organ podatkowy nie ustala zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości, podatku rolnym i podatku leśnym na rok 2024 do kwoty 9,80 zł. Stosownie do art. 6 ust. 8a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, art. 6a ust. 6a ustawy o podatku rolnym oraz art. 6 ust. 3a ustawy o podatku leśnym nie wszczyna się postępowania, a postępowanie wszczęte umarza, jeżeli wysokość zobowiązania podatkowego na dany rok podatkowy nie przekraczałaby, określonych na dzień 1 stycznia roku podatkowego, najniższych kosztów doręczenia w obrocie krajowym przesyłki poleconej za potwierdzeniem odbioru przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy Prawo pocztowe.
Czy zajęcie „pustego” rachunku bankowego wydłuży przedawnienie?
Zgodnie z art. 70 § 4 Ordynacji podatkowej bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyjny. Jak wygląda sprawa zajęcia pustego rachunku bankowego podatnika?
Nie można podzielić poglądu, iż bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany tylko wskutek skutecznego zastosowania środka egzekucyjnego zaś skuteczne to takie zastosowanie środka egzekucyjnego gdy istnieją wierzytelności, które można zająć. Okoliczność braku środków pieniężnych na zajętym rachunku bankowym nie ma żadnego znaczenia dla skuteczności przerwania biegu terminu przedawnienia. Ustawodawca w żadnym przepisie ani Ordynacji podatkowej ani u.p.e.a. nie ustanawia bowiem wymogu posiadania przez dłużnika środków na tych rachunkach dla skuteczności tego zajęcia, a jedynie wymaga zastosowania środka uniemożliwiającego dłużnikowi swobodne korzystanie z rachunku bankowego i ewentualnych przyszłych środków na tym rachunku. Tak orzekł WSA w Łodzi w wyroku z 5 lipca 2016 r., sygn. akt III SA/Łd 204/16.
Co w przypadku, gdy bank odpisze, że rachunek został zamknięty? Jak wygląda sytuacja zajęcia najniższego wynagrodzenia za pracę i brak realizacji tego zajęcia? Czy zajęcie świadczenia okresowego np. emerytury oznacza, że co miesiąc następuje ponowne przerwanie biegu terminu przedawnienia? Co w przypadku kiedy dojdzie do zbiegu z komornikiem sądowym do zajętego przez urząd skarbowy świadczenia emerytalnego?
Więcej przykładów i przypadków szczególnych w najnowszej książce Marcina Adamka „Przedawnienie podatków i opłat lokalnych na praktycznych przykładach”. UWAGA! W związku z licznymi zapytaniami podjęta została decyzja o dodruku książki. Szansa już w 2024 na jej zdobycie podczas wybranych szkoleń.
Zaległości podatkowe zmarłego i decyzja o odpowiedzialności podatkowej
Organ podatkowy orzeka w jednej decyzji o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień poszczególnych spadkobierców na podstawie decyzji ostatecznych wydanych wobec spadkodawcy oraz jego zobowiązań wynikających z prawidłowych deklaracji.
Tak stanowi art. 100 § 1 Ordynacji podatkowej. Jeżeli deklaracja złożona przez spadkodawcę jest nieprawidłowa lub deklaracji nie złożono, orzekając o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień spadkobierców, organ podatkowy jednocześnie ustala lub określa kwoty, o których mowa w art. 21 § 3 i 3a, art. 24 lub art. 74a – art. 100 § 2 Ordynacji podatkowej.
Termin płatności przez spadkobiercę zobowiązań wynikających z decyzji o zakresie jego odpowiedzialności wynosi 14 dni od dnia jej doręczenia – art. 100 § 3 Ordynacji podatkowej.
W art. 100 § 1 Ordynacji podatkowej wskazano, iż organ podatkowy orzeka w jednej decyzji o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień poszczególnych spadkobierców na podstawie decyzji ostatecznych wydanych wobec spadkodawcy oraz jego zobowiązań wynikających z prawidłowych deklaracji. Istotnym jest przy tym, że dopóki taka decyzja nie zostanie wydana (doręczona) nie można mówić o odpowiedzialności spadkobierców za zobowiązania spadkodawcy. Do chwili bowiem doręczenia decyzji, o której stanowi art. 100 o.p., spadkobierca nie jest zobowiązanym do spełnienia obowiązku ciążącego z mocy prawa (z decyzji) na spadkodawcy, gdyż zakres takiej odpowiedzialności może dopiero – biorąc pod uwagę całokształt okoliczności wynikających z zasad dziedziczenia – ustalić w stosunku do poszczególnych spadkobierców organ. Wydana dopiero przez organ w trybie art. 100 o.p. decyzja kształtuje, na bazie określonych zobowiązań spadkodawcy, zobowiązaniowy stosunek prawny poszczególnych spadkobierców, tworzący ich nieekwiwalentne zobowiązanie pieniężne na rzecz władzy publicznej – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 9 listopada 2020 r., sygn. akt V SA/Wa 1545/19.
Sąd Najwyższy zdecydował! Sądowa klauzula na administracyjny tytuł wykonawczy
Czy na administracyjny tytuł wykonawczy obejmujący zobowiązanie podatkowe, które było zabezpieczone hipoteką przymusową, może zostać nadana klauzula wykonalności w celu zaspokojenia tego zobowiązania w planie podziału sumy uzyskanej z egzekucji sądowej przeprowadzonej z nieruchomości obciążonej tą hipoteką?
Uchwała Sądu Najwyższego z dnia 25 października 2023 r., sygn. akt III CZP 2/23
Administracyjny tytuł wykonawczy obejmujący zobowiązanie podatkowe zabezpieczone hipoteką przymusową podlega zaopatrzeniu w klauzulę wykonalności w celu zaspokojenia tego zobowiązania z kwoty przyznanej wierzycielowi w planie podziału sumy uzyskanej z egzekucji sądowej z nieruchomości obciążonej tą hipoteką.
Upadłość podatnika przedsiębiorcy czy upadłość podatnika konsumenta, a także restrukturyzacja podatnika to szczególne przypadki, które występują w księgowości podatkowej organów podatkowych.
Mając na uwadze, że pojawiają się tutaj obok przepisów Ordynacji podatkowej przepisy ustawy Prawo upadłościowe i przepisy ustawy Prawo restrukturyzacyjne należy zastanowić się, które przepisy będą miały pierwszeństwo zastosowania i wyznaczą sposób prawidłowego zaksięgowania wpłaty podatku czy zaległości podatkowej.
Zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej, jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. Co w przypadku, gdy syndyk masy upadłości płaci zaległości podatkowe po terminie płatności?Czy przepis będzie miał zastosowanie?
W przypadku upadłości podatnika zaległości podatkowe powstałe do dnia poprzedzającego dzień upadłości podlegają zgłoszeniu do masy upadłości. Natomiast te powstałe po upadłości traktowane są jako bieżące należności. Należności w upadłości są objęte przepisami Prawa upadłościowego, a to oznacza, że są to przepisy, które mają pierwszeństwo zastosowania przy rozliczaniu wpłat syndyka. Organ podatkowy nie może zastosować Ordynacji podatkowej i dokonać przerachowania i potrącenia odsetek od zaległości podatkowych.
Nie oznacza to jednak, że odsetki nie powstaną i nie są dla gminy, miasta czy związku gmin należne.
Zasada wyrażona w art. 55 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) nie ma zastosowania w przypadku wpłacenia po terminie przez syndyka masy upadłości zaliczek na poczet podatku dochodowego od osób fizycznych – uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego 7 sędziów NSA Warszawa z dnia 18 czerwca 2007 r. , sygn. akt II FPS 6/06
W przypadku postępowań restrukturyzacyjnych należy się kierować przepisami Prawa restrukturyzacyjnego, w zakresie należności podatkowych, które z mocy prawa zostają objęte układem. Bardzo ważnym dokumentem dla księgowości podatkowej jest przyjęty układ. Problem pojawia się także wówczas kiedy podatnik raty układowe spłaca po terminie i powstaje pytanie czy należy doliczać odsetki od zaległości podatkowych? Dodatkowych księgowań wymaga tzw. redukcja, którą przewiduje układ.
Na podstawie jakich przepisów prawa działa syndyk masy upadłości i jakie znaczenie w stosunku do Op mają te przepisy?
Jakie znaczenie ma data upadłości przy rozliczaniu konta podatkowego, odsetek za zwłokę i wpłat syndyka.
Wpłaty bieżące syndyka, a wpłaty zgodnie z planem podziału funduszów masy upadłości.
Czy wpłatę syndyka wyłącznie zaległości podatkowej należy rozksięgować zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej?
Czy plan podziału funduszów masy upadłości należy podłączyć pod przelew od syndyka?
Syndyk dokonał zapłaty bieżącej należności podatkowej – czy organ podatkowy ma prawo na podstawie art. 62 § 1 Ordynacji podatkowej zaliczyć wpłatę na najwcześniejszą zaległość podatkową?
Syndyk dokonał zapłaty wyłącznie zaległości podatkowej za okres po dniu upadłości – co z odsetkami od tej zaległości podatkowej i jakie postępowanie oraz operacje na kartotece podatkowej musi przeprowadzić księgowa podatkowa?
Wpłaty zaległości podatkowej w upadłości konsumenckiej. Plan spłaty wierzycieli – jakie znaczenie ma dla księgowania wpłat?
Należności układowe i ich spłata oraz należności pozaukładowe.
Należności w sanacji – księgowanie wpłat bieżących.
To tylko niektóre pytania i problemy, które zostaną omówione na najbliższym szkoleniu listopadowym. ROZLICZANIE WPŁAT PODATKÓW i NADPŁAT PO ZMIANACH ORDYNACJI PODATKOWEJ OD 1.09.2023 – 24.11.2023. Wpłaty podatnika, pobranie przez inkasenta, osoby trzecie, spadkobiercy, egzekucja administracyjna, egzekucja sądowa, syndyk, restrukturyzacja, hipoteka, dłużnicy rzeczowi i automaty księgujące UWAGA! Ostatnie miejsca!
