RIO sprawdza zaległości podatkowe zagrożone nieściągalnością i zarzuca brak odpisów aktualizujących! Skarbnik się tłumaczy! Przypisy też z błędami!
Mamy najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej z dnia 20 grudnia 2024 r. i nieprawidłowości, które wystąpiły podczas kontroli. Zaskakujące jest też wyjaśnienie Skarbnika Gminy. Wyniki kontroli wykazały nieprawidłowości i uchybienia opisane w protokole kontroli, podpisanym w dniu 8 listopada 2024 r., spowodowane nieprzestrzeganiem obowiązujących przepisów prawa, a mianowicie:
RIO zarzut: na dzień bilansowy nie dokonano odpisów aktualizujących należności z tytułu podatków, które w znacznym stopniu były zagrożone brakiem zapłaty (występowało znaczne prawdopodobieństwo ich nieściągalności). Powyższe naruszyło przepisy art. 35b ust. 1 pkt 5 ustawy o rachunkowości. W związku z tym, iż nie ujmowano na koncie odpisów aktualizacyjnych należności Skarbnik Gminy złożył wyjaśnienie: „Niniejszym wyjaśniam, że w rok 2023 na koncie 290 „odpisy aktualizujące należności” nie dokonywano odpisów, bowiem nie wystąpiły przesłanki wynikające z art. 35b ust. 1 ustawy tj. nie było dłużników postawionych w stan likwidacji lub stan upadłości oraz nie wystąpiły należności o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności”.
RIO zaleca: na koncie 290 „Odpisy aktualizujące należności” ewidencjonować operacje gospodarcze dotyczące zwiększeń i zmniejszeń wartości odpisów aktualizujących należności, stosownie do art. 35b i 35c ustawy o rachunkowości oraz opisu do konta 290 wynikającego z „Zakładowego Planu Kont” będącego załącznikiem nr 3 do rozporządzenia i zarządzenia nr 93/2017 Burmistrza Miasta i Gminy M. z dnia 29.12.2017 r. w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej zasady rachunkowości,
RIO zaleca: zobowiązać Skarbnika i służby finansowe do wyeliminowania nieprawidłowości w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz do przestrzegania zasad zawartych w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1530, ze zm.), ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, ze zm.) oraz w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2020 r. poz. 342) oraz w przepisach wewnętrznych.
RIO zarzut: przypisu zobowiązań podatkowych wynikających z decyzji wymiarowych dokonywano na kontach w terminie wystawienia decyzji, a nie pod datą ich doręczenia. Stanowiło to naruszenie art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa w związku z § 4 ust. 1 pkt 2 oraz § 2 ust. 1 pkt 10 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010 r. Nr 208, poz. 1375).
RIO zaleca: przypisu podatków od podatników – osób fizycznych dokonywać na szczegółowych kontach podatników pod datą doręczenia decyzji podatnikowi, stosownie do art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa w związku z § 4 ust. 1 pkt 2 oraz § 2 ust. 1 pkt 10 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010 r. Nr 208, poz. 1375).
RIO zaleca: zapewnić nadzór i kontrolę nad systemem wymiaru, poboru, ewidencji i egzekucji dochodów z tytułu podatków. Egzekwować od pracowników merytorycznych obowiązek przestrzegania przepisów w tym zakresie, w szczególności ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383, ze zm.), ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 2024 r., poz. 1176), ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 70) oraz ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2023 r. poz. 2505, ze zm.).
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu z dnia 20 grudnia 2024 r., znak: WK-0911/31/2024.
Nasze szkolenia 2025:
22 – 23.01.2025 ZAMKNIĘCIE KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ 2024 w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej
29.01.2025 ZMIANY w KSIĘGOWOŚCI i ROZLICZANIU PODATKU od NIERUCHOMOŚCI za 2025 rok OSTATNIE WOLNE MIEJSCA!
