Dramat podczas kontroli RIO! 100 % próby deklaracji podatkowych z błędami! Błędy w odpisach i odpisy podatku bez dokumentów księgowych!
Mamy najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej i nieprawidłowości w zakresie podatków lokalnych. Warto się z nimi zapoznać, aby wyeliminować ewentualne usterki w swoich urzędach i przygotować się do kontroli gospodarki finansowej RIO.
Po pierwsze brak dokumentowania przez pracownika merytorycznie odpowiedzialnego, czynności sprawdzających, wymaganych przepisami art. 272 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, mających na celu stwierdzenie formalnej poprawności danych zawartych w deklaracjach, wbrew wymogom art. 177 ww. ustawy.
Powyższe stwierdzono w przypadku:
- deklaracji złożonych przez podatników podatku od nieruchomości (osoby prawne) oraz podatników podatku od środków transportowych (os. fizyczne oraz os. prawne) na 2022 r., 2023 r. oraz 2024 r. (do dnia kontroli) – 100% próby, na których nie dokonywano wpisów w końcowej rubryce „adnotacje organu podatkowego”, mimo iż jak wynika z wyjaśnień deklaracje są sprawdzane i wprowadzane do elektronicznego systemu podatkowego.
- deklaracji na podatek od środków transportowych, składanych na lata 2022 – 2024 przez dwóch podatników, w których pominięto dane dotyczące poszczególnych środków transportu, niezbędne dla kontroli prawidłowości wskazanej stawki podatkowej (np. brak wskazania rodzaju środka transportowego, liczby osi, rodzaju zawieszenia, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu lub DMC zespołu pojazdów).
Organ podatkowy nie dokonał samodzielnie poprawek lub uzupełnień w trybie art. 274 § 1 pkt 1 w związku z art. 177 ww. ustawy, ani też nie wezwał podatników do udzielenia wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji na podstawie art. 274 § 1 pkt 2 lub art. 274a § 2 tejże ustawy. Z uzyskanych wyjaśnień wynika, że prawidłowość obliczenia podatku sprawdzono na podstawie danych historycznych (zidentyfikowano pojazdy podatników w bazie danych organu podatkowego), których nie uzupełniano na złożonych deklaracjach.
Wniosek pokontrolny RIO – prawidłowe dokumentowanie, w formie adnotacji organu podatkowego, czynności sprawdzających, wymaganych w art. 272 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 2383, z późn. zm.), w zakresie poprawności danych zawartych w deklaracjach na podatek od nieruchomości oraz podatek od środków transportowych, stosownie do wymogu art. 177 ww. ustawy. W sytuacji stwierdzenia braków, korygowanie deklaracji dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień bądź wzywanie podatników do złożenia korekt deklaracji, udzielenia wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji na podstawie art. 274 § 1 lub art. 274a § 2 ww. ustawy.
Po drugie zaewidencjonowanie przypisów/odpisów na kartach kontowych podatników niezgodnie z przepisami § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego w powiązaniu z przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Powyższe dotyczy:
- niedokonania odpisu podatku od środków transportowych w wysokości 892,00 zł na karcie kontowej podatnika (osobie fizycznej), który złożył w dniu 08.08.2023 r. korektę deklaracji na podatek od środków transportowych na rok 2023, wykazując w niej czasowe wycofanie z ruchu środka transportu. Równocześnie w dniu 08.08.2023 r. zaksięgowano bezpodstawnie odpis podatku od środków transportowych w ww. kwocie na karcie kontowej innego podatnika (osoba prawna – spółka jawna). Z uzyskanych wyjaśnień wynika, iż przyczyną ww. pomyłki (zaksięgowanie odpisu na niewłaściwej karcie kontowej) jest podobieństwo numerów rejestracyjnych i takie samo nazwisko właściciela obu kart podatkowych. W dniu 16.05.2024 r. zostało wszczęte postępowanie podatkowe za 2023 r. i 2024 r. względem ww. podatników, które ma doprowadzić do sprostowania zaistniałej pomyłki i prawidłowego naliczenia podatku od środków transportowych.
- dokonanie w dniu 12.06.2023 r. odpisu podatku od środków transportowych w wysokości 1.052,00 zł na podstawie informacji podatkowej otrzymanej w dniu 07.06.2023 r. ze Starostwa Powiatowego w Bochni o zarejestrowanych i wyrejestrowanych pojazdach za m-c maj 2023 r., bez uprzedniego podjęcia stosownych działań przez Gminę. Organ podatkowy nie wezwał podatnika (os. prawnej) w trybie art. 274a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa do złożenia deklaracji na podatek od środków transportowych, a następnie nie wszczął postępowania podatkowego celem określenia wysokości zobowiązania w drodze decyzji, stosownie do przepisów art. 165 § 1 i § 2 w powiązaniu z art. 21 § 3 ww. ustawy.
Wniosek pokontrolny RIO – dokonywanie przypisów podatku od środków transportowych na kartach kontowych na podstawie dokumentów wymienionych w § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), w tym deklaracji. W sytuacji niezłożenia przez podatników ww. podatku deklaracji/korekty deklaracji, mimo zaistnienia okoliczności powodującej konieczność jej złożenia, egzekwowanie realizacji tego obowiązku, w sposób wskazany w art. 274a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 2383, z późn. zm.), a w razie konieczności przeprowadzanie postępowania podatkowego, zgodnie z przepisami art. 165 § 1 i § 2 w powiązaniu z art. 21 § 3 ww. ustawy.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 9 września 2024 r., znak: WK.6130.23.24.
Nasze jesienne szkolenia online:
22 – 23.10.2024 AKTUALNE PROBLEMY KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ 2024 – PRZEDAWNIENIE KOSZTÓW UPOMNIEŃ i ROZLICZANIE ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH po ZMIANACH – podatki lokalne i opłata śmieciowa – szkolenie online
28.10.2024 MAŁŻONKOWIE w EGZEKUCJI PODATKÓW LOKALNYCH i OPŁATY ŚMIECIOWEJ – szkolenie online
