Pilne! Uchwała w sprawie inkasa do zmiany? Zmiany podatkowe od 1.01.2025
Wczoraj tj. 14 października 2024 r. rząd przyjął projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej. Ustawa trafi teraz do Sejmu, a zmiany mają wejść w życie od 1.01.2025 r.
W moich wpisach dotyczących zmian podatkowych skupiam się przede wszystkim na zmianach, które bezpośrednio związane są z księgowością oraz egzekucją administracyjną i wpłyną na sposób postępowania, wprowadzą nowe czy też dodatkowe obowiązki.
W celu uszczelnienia poboru opłaty uzdrowiskowej ustawodawca, wreszcie (!), zdecydował się na zmianę przepisu art. 19 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który od 1.01.2025 r. ma otrzymać brzmienie: może zarządzić pobór tych opłat w drodze inkasa oraz określić inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso, a także może wprowadzić obowiązek prowadzenia przez inkasentów ewidencji osób zobowiązanych do uiszczania opłaty miejscowejlub opłaty uzdrowiskowej oraz określić szczegółowy zakres danych zawartych w tych ewidencjach, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowego poboru tych opłat.
Nowe brzmienie przepisu spowodowałoby zatem konieczność podjęcia nowej uchwały w sprawie inkasa opłaty uzdrowiskowej, co biorąc pod uwagę bardzo opóźniony czas procesu legislacyjnego mogłoby spowodować niepotrzebne komplikacje dla gmin.
UWAGA! ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie dodatkowego przepisu przejściowego tak, aby dotychczasowe uchwały w sprawie uzdrowiskowej zachowały swoją ważność. Zgodnie z art. 8 ustawy zmieniającej akty prawa miejscowego wydane na podstawie art. 19 pkt 2 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują moc do dnia wejścia w życie aktów prawa miejscowego wydanych na podstawie art. 19 pkt 2 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
UWAGA! W przypadku „starej” uchwały w sprawie opłaty uzdrowiskowej od dnia 1 stycznia 2025 r. należy dodatkowo wskazywać w rozstrzygnięciach administracyjnych np. w decyzji w sprawie określenia wysokości opłaty uzdrowiskowej ww. przepis przejściowy tj. na podstawie uchwały… w zw. z art. 8 ustawy z dnia .. o zmianie ustawy..
Ministerstwo Finansów nie zgodziło się na inne zmiany w zakresie opłaty miejscowej, które miałyby wyeliminować wątpliwości interpretacyjne i uprościć jej pobór. Dla przykładu: nadal nie wiadomo czy opłata miejscowa, jak i uzdrowiskowa jest płatna z góry czy z dołu. Propozycje zmian złożył Urząd Miejski w Gdańsku, który bardzo aktywnie działał podczas rządowego procesu legislacyjnego. Serdecznie gratuluję determinacji i wielopłaszczyznowej analizy nowelizacji, nie tylko pod kątem wymiarowym.
RIO kontrola! Od pobranej przez inkasenta zaległości podatkowej wynagrodzenie się nie należy!
Mamy najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej i problem, który bardzo często pojawia się na grupach podatkowych i na szkoleniach, a mianowicie wypłata wynagrodzenia inkasentowi od pobranej zaległości podatkowej.
W w zakresie inkasa podatków od osób fizycznych stwierdzono, że sołtys (..) w dniu 14.11.2022 r. pobrała od podatnika zaległość podatkową w kwocie 42 zł. Od pobranego zobowiązania bezpodstawnie ustalono i wpłacono wynagrodzenie inkasentowi.
Pobieranie zaległości podatkowych przez inkasentów naruszało art. 9 w związku z art. 47 § 4a ustawy Ordynacja podatkowa, stanowiącymi, co do zasady, że inkasent jest obowiązany do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go dnia następującego po ostatnim dniu, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić. Z przepisów tych wynika, że inkasent jest uprawniony do pobraniu podatku najpóźniej w ostatnim dniu w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić. Dodatkowo w art. 51 § 1 i 2 ustawy Ordynacja podatkowa ustawodawca odróżnił podatek od zaległości podatkowej, którą jest podatek niezapłacony w terminie płatności, wskazał także, że do zaległości mają zastosowanie przepisy rozdziału 5 ustawy Ordynacja podatkowa.
RIO zaleca: przestrzegać przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa zaprzestać pobierania przez inkasentów zaległości podatkowych oraz naliczenia im od tych należności wynagrodzenia za inkaso.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu z dnia 20 maja 2024 r., znak: WK-0911/66/2023.
Pilne! RIO sprawdza pokwitowania inkasentów i wytyka brak podpisów inkasenta! RIO zaleca zwiększyć nadzór i kontrolę
Kontrola wybranej próby kwitariuszy przychodowych miejscowości G. za miesiąc maj z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego oraz opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi wykazała brak podpisu inkasenta na dowodach wpłat. Powyższe naruszało przepisy art. 68 ust 1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1634, ze zm.).
W złożonym na tę okoliczność wyjaśnieniu Referent oraz Inspektorzy złożyli wyjaśnienie w którym wskazali: „W dniu 10.05.2022 roku został pobrany kwitariusz o numerach 0000501-0000600 (łączne zobowiązanie pieniężne) oraz kwitariusz o numerach 0002701- 0002800 (opłata za gospodarowanie odpadami komunalnymi) przez inkasenta (…) – co zostało potwierdzone podpisem w/w inkasenta w księdze druków ścisłego zarachowania.
Inkasent pobrał należności z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego w kwocie 782 zł oraz 702 zł z tytułu opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi. Na pokwitowaniach wpłaty inkasent nie złożył podpisów, jednakże zaznaczyć należy, że pobrane kwoty zostały wpłacone we właściwej wysokości, tj. widniejącej na drukach kwitariusza, jak również zostały zaewidencjonowane na kontach zgodnie ze wskazaniem, a kwitariusz zwrócony – czynność odnotowana podpisem inkasenta w księdze druków ścisłego zarachowania. W związku z zaistniałą sytuacją sprawdzono również kwitariusze pozostałych inkasentów i stwierdzono, że wszystkie zawierają właściwie podpisy w odpowiednich miejscach.”
Pomimo złożonych wyjaśnień RIO zaleca: zwiększyć nadzór i kontrolę rozliczania przez inkasentów łącznego zobowiązania pieniężnego oraz opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu z dnia 17.04.2024, znak: WK-0911/54/2023.
Mamy najnowsze wyjaśnienie RIO w sprawie inkasa! Do pobrania dla wszystkich
Dzisiaj mamy dla Was najnowsze wyjaśnienie Regionalnej Izby Obrachunkowej w Kielcach w sprawie inkasa podatków i opłat lokalnych dostępne do pobrania dla wszystkich.
Regionalna Izba Obrachunkowa odpowiada na zapytanie jednej z gmin w sprawie wynagrodzenia inkasenta w przypadku jego śmierci. Całe wyjaśnienie RIO Kielce do pobrania poniżej:
Znowu błędy w podatkach! RIO kontroluje przypisy i stwierdza brak deklaracji przypisowych!
Najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej i znowu błędy w podatkach lokalnych. Księgowanie operacji gospodarczej bez dokumentu księgowego tj. deklaracji podatkowej jest wysoko niedopuszczalne. Dokument księgowy jest „przepustką” do dokonywania jakichkolwiek zapisów księgowych. To są podstawowe zasady rachunkowości!
RIO podczas kontroli stwierdziło błędy: − nieprecyzyjne sformułowanie sentencji rozstrzygnięcia w 2 decyzjach z 2021 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym, poprzez brak wyszczególnienia jakich podatków lokalnych dotyczy zaległość objęta umorzeniem, czym naruszono postanowienia art. 210 § 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. W decyzjach wskazano, cyt. „część łącznego zobowiązania pieniężnego”, podczas gdy dotyczyły one podatku rolnego i od nieruchomości, co możliwe było do ustalenia na podstawie wydruku kart kontowych podatników.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Zastępca Wójta Gminy oraz Inspektor ds. podatków i opłat w Referacie Finansów.
Analogiczną nieprawidłowość stwierdzono w toku poprzedniej kontroli kompleksowej.
Wniosek pokontrolnyRIO – każdorazowe wskazywanie w decyzjach w sprawie umorzenia zaległości podatkowych, wydawanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 2383), precyzyjnego rozstrzygnięcia, poprzez wyszczególnianie kwot zaległości w poszczególnych podatkach lokalnych oraz odsetek, które podlegają umorzeniu, zgodnie z postanowieniami art. 210 § 1 pkt 5 ww. ustawy.
− dokonanie w dniu 08.10.2021 r. przypisu podatku od środków transportowych w kwocie 562,00 zł, mimo iż podatnik nie złożył na podstawie art. 9 ust. 6 pkt 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych korekty deklaracji, mimo zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie zobowiązania podatkowego, a organ podatkowy nie wezwał go do spełnienia tego obowiązku. Takie działanie stanowi o nieprzestrzeganiu art. 274a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa oraz § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego.
Z wyjaśnień wynika, że przypisu korygującego dokonano na podstawie informacji podatkowej o zarejestrowanych i wyrejestrowanych pojazdach otrzymanej ze Starostwa Powiatowego. Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Podinspektor w Referacie Podatków i Opłat Lokalnych.
Wniosek pokontrolny RIO – wzywanie podatników będących właścicielami środków transportowych do korygowania deklaracji w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, w sytuacji powzięcia przez organ podatkowy informacji o wystąpieniu takich zmian i upływie 14 dni od ich zaistnienia, zgodnie z przepisem art. 274a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 2383) oraz dokonywanie przypisu podatku na kartach kontowych podatników na podstawie dowodów wskazanych w § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375).
– niezaokrąglanie do pełnych złotych wynagrodzeń przysługujących inkasentom sołectw ……, od zainkasowanych podatków z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego w latach 2020 – 2021, wbrew wymogom przepisu art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym, cyt. „(…) wynagrodzenia przysługujące (…) inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, (…)”. Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Podinspektor ds. Podatków i Opłat Lokalnych. Wniosek pokontrolnyRIO – przestrzeganie przepisu art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2023 r., poz. 2383), poprzez zaokrąglanie do pełnych złotych wynagrodzeń przysługujących inkasentom podatków lokalnych.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 19 grudnia 2023 r., opublikowane na stronie internetowej Izby.
Przypominamy, że salda zaległości podatkowych i nadpłat z tytułu podatków lokalnych i opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi na dzień 31 grudnia 2023 r. podlegają inwentaryzacji, zgodnie z wymaganiami ustawy o rachunkowości. Inwentaryzacja sald zaległości podatkowych i nadpłat musi zostać odpowiednio udokumentowana w postaci protokołu lub protokołów, a wyniki inwentaryzacji wprowadzone do ksiąg rachunkowych 2023 r.
W związku z nowelizacją ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji od 25.03.2024 występuje obowiązek re – inwentaryzacji na dzień 25.03.2024 w zakresie zaległości podatkowych objętych upomnieniem. Re – inwentaryzacja sald zaległości podatkowych powinna zostać przeprowadzona najpóźniej do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych miesiąca marca 2024. Re – inwentaryzacja podlega odpowiedniemu udokumentowaniu, a jej wyniki w zakresie likwidacji kosztów upomnienia w związku z nowelizacją ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji należy wprowadzić do ksiąg rachunkowych pod datą 25.03.2024.
KSIĘGOWOŚĆ PODATKOWA – ZMIANY 2024 – księgowanie kosztów upomnienia od 25.03.2024, inwentaryzacja i zamknięcie kont podatkowych oraz kontrola RIO już 29-30.01.2024
