Przedawnione zaległości podatkowe 2019 księgujemy w styczniu 2025! W księgowości podatkowej obowiązują zasady, a nie dowolność! Nie ma miejsca na kreatywne księgowania!
Księgowanie przedawnionych zaległości podatkowych 2019, które uległy przedawnieniu z dniem 31 grudnia 2024 roku można zaksięgować w styczniu 2025, a może w lutym 2025, a może w marcu 2025? „Byleby” zaksięgować tutaj nie obowiązuje, bo w księgowości podatkowej obowiązują zasady, a te należy znać i bezwzględnie ich przestrzegać. Inaczej księgowość jest księgowością wypaczoną.
Regionalne Izby Obrachunkowe podczas kontroli gospodarki finansowej gminy sprawdzają także zapisy w księgowości podatkowej, w szczególności operacje dotyczące przypisów, odpisów, wpłat, wygaśnięcia zobowiązania w formie niepieniężnej oraz zwroty nadpłat, oceniając bieżące i rzetelne prowadzenie ksiąg.
Na dzień 31 grudnia 2024 roku należy przeprowadzić inwentaryzację zaległości podatkowych i nadpłat, mając na uwadze przepisy ustawy o rachunkowości. Wszelkie błędy, które nastąpiły w trakcie roku powinny być skorygowane jako wynik tej inwentaryzacji. Obowiązuje tutaj metoda weryfikacji. Inwentaryzacja powinna zostać w odpowiedni sposób udokumentowana i rozliczona w roku, którego dotyczy.
Zaległości podatkowe 2019, które uległy przedawnieniu z dniem 31 grudnia 2024 roku należy zaksięgować do stycznia 2025. W pierwszej kolejności dokonujemy ich weryfikacji i sprawdzamy czy nie doszło do ewentualnego przerwania biegu terminu przedawnienia w wyniku zastosowania środa egzekucyjnego czy w wyniku ogłoszenia upadłości.
W sprawie środków egzekucyjnych kierujemy zapytanie do naczelnika urzędu skarbowego. Nawet, jeżeli odpowiedź przyjdzie w miesiącu lutym 2025, potwierdzająca brak skutecznie przerwanego biegu terminu przedawnienia, księgowań dokonujemy w miesiącu styczniu 2025, a nie lutym 2025.
Należy mieć na uwadze, że księgowość podatkowa za 2024 rok nie jest ostatecznie zamknięta. To, że nastąpiło otwarcie nowego roku 2025 w księgowości podatkowej nie oznacza, że jest to otwarcie ostateczne. Do momenty, kiedy nie zostaną zamknięte ostatecznie księgi rachunkowe za 2024 rok nie ma mowy o zamykaniu miesięcy 2025 roku w księgowości podatkowej.
Zaległości podatkowe na dzień 31 grudnia 2024 roku w zakresie podatków lokalnych i opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi należy objąć odpisami aktualizującymi, mając na uwadze przepisy ustawy o rachunkowości oraz Krajowego Standardu Rachunkowości nr 4 „Utrata wartości aktywów”. Aktualizacji wyceny dokonuje księgowy podatkowy i przekazuje odpowiednie dane do księgowości syntetycznej.
Ponadto zaległości podatkowe, które na 31.12,2024 figurują w księgach rachunkowych, a 1.01.2025 zostaną odpisane jako przedawnione należy w całości objąć aktualizacją wyceny.
Szczególne zasady aktualizacji obowiązują także w przypadku zaległości podatkowych na 31 grudnia 2024 r., które w styczniu, lutym, czy marcu 2025 zostaną zapłacone albo ściągnięte w drodze egzekucji administracyjnej.
Aktualizacja wyceny należności jest obligatoryjna. Brak odpisów aktualizujących salda zaległości podatkowych na 31.12.2024 roku to złamanie zasady ostrożności z ustawy o rachunkowości. Wówczas bilans czy rachunek zysków i strat staje się fikcją. Jakościowe cechy tych sprawozdań nie są zachowane.
Księgowość podatkowa jest znacznym obszarem rachunkowości urzędu jako jednostki budżetowej i należy podejmować wszystkie czynności przewidziane przepisami o rachunkowości, dbać o realizację zasad rachunkowości, a przede wszystkim zasady nadrzędnej rachunkowości – matki wszystkich zasad rachunkowości – jasnego i wiernego obrazu. W rachunkowości nie ma miejsca na kreatywność i fikcję.
Automatyczne księgowania w księgowości podatkowej, w tym stosowanie automatów księgujących nie zwalnia księgowych podatkowych z weryfikacji zapisów księgowych dokonanych automatycznie. W przypadku błędów, różnic czy rozbieżności należy podejmować działania korygujące, a do ksiąg rachunkowych wprowadzić odpowiednie korekty zapisów księgowych.
Automaty księgujące nie mogą być stosowane np. w przypadku kwot ściągniętych w drodze egzekucji administracyjnej. Nie obowiązuje tutaj zasada księgowania na najwcześniejsze zaległości podatkowe. Gdyby doszło do takich księgowań to jest to postepowanie nieprawidłowe, a kwoty z urzędu skarbowego są błędnie zaksięgowane. Odpowiedzialność za tą sytuację ponosi księgowy podatkowy.
Zgodnie z art. 24 ust. 1 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco. Księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeżeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty. Księgi rachunkowe uznaje się za prowadzone bezbłędnie, jeżeli wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu dowody księgowe, zapewniono ciągłość zapisów oraz bezbłędność działania stosowanych procedur obliczeniowych.
Szczegółowy sposób postępowania w zakresie weryfikacji zaległości podatkowych na 31.12.2024, obligatoryjnych odpisów aktualizujących w zakresie zaległości podatkowych, prawidłowego księgowania przedawnionych zaległości podatkowych, bilansu zamknięcia 2024 oraz bilansu otwarcia 2025 oraz zamykaniu miesięcy już 22 – 23.01.2025 na szkoleniu ZAMKNIĘCIE KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ 2024 – w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej. Aktualne wzory niezbędnych dokumentów, dodatkowo voucher szkoleniowy 200 zł, gratisowe szkoleniu 10.03.2025 Inkaso 2025 oraz aktualne hasło do Klubu Podatkowego. W ramach Klubu Podatkowego NOWOŚĆ 2025 – comiesięczne posumowanie miesiąca spotkanie online na ClickMeeting. Pierwsze spotkanie zaplanowane jest na 30.01.2025.
Nasze szkolenia 2025:
16.01.2025 PRZEDAWNIENIE KOSZTÓW UPOMNIEŃ i ROZLICZANIE WPŁAT ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH – podatki lokalne i opłata śmieciowa OSTATNIE MIEJSCA! 299 zł tylko na zapytanie telefoniczne!
22 – 23.01.2025 ZAMKNIĘCIE KSIĘGOWOŚCI PODATKOWEJ 2024 w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej
29.01.2025 ZMIANY w KSIĘGOWOŚCI i ROZLICZANIU PODATKU od NIERUCHOMOŚCI za 2025 rok START ZAPISY!
