Co dalej z przedawnieniem nadpłat? Nadchodzą zmiany!
Co dalej z przedawnieniem nadpłat podatków lokalnych i opłaty śmieciowej – planowane zmiany Ordynacji podatkowej według projektu Ministerstwa Finansów po uzgodnieniach z dnia 4.08.2025. Jakie zmiany przygotowało Ministerstwo Finansów w sprawie przedawnienia nadpłat w podatkach? Trwają prace nad dużą nowelizacją Ordynacji podatkowej, która wprowadzić ma m.in. zmiany w zakresie przedawnienia zobowiązań podatkowych i przedawnienia nadpłat.
Według projektu z 4.08.2025: decyzję w sprawie stwierdzenia nadpłaty na wniosek złożony przed upływem terminu przedawnienia albo w związku ze skorygowanym zeznaniem (deklaracją), złożonym przed upływem terminu przedawnienia, można wydać także po upływie tego terminu.
Zmiany w zakresie przedawnienia prawa do zwrotu nadpłaty – art. 80 Ordynacji podatkowej w związku z korektą deklaracji podatkowej. Przepisy przejściowe do nowych regulacji.
Co dalej z przedawnieniem podatków? Nadchodzą zmiany!
Jakie zmiany przygotowało Ministerstwo Finansów w sprawie przedawnienia zobowiązań podatkowych? Jakie będą konsekwencje zmian dla samorządowych zaległości podatkowych oraz zaległości w opłacie za gospodarowanie odpadami komunalnymi? Zmiana sposobu liczenia terminów w podatkach i jej wpływ na obliczanie terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych. Zmiany w zakresie zawieszenia biegu terminu przedawnienia/ nierozpoczynania się terminu przedawnienia w związku z postępowaniem karnym skarbowym. Regulacje przejściowe. Likwidacja obowiązku powiadomień.
Zmiany w zakresie zawieszenia biegu terminu przedawnienia/ nierozpoczynania się terminu przedawnienia w przypadku skargi do sądu administracyjnego. Uchylenie art. 70 § 8 Ordynacji podatkowej. Nowa instytucja wydłużenia terminu przedawnienia związana z deklaracją korygującą – zmniejszenie wysokości podatku do zapłaty w deklaracji korygującej. Na jakich zasadach i kiedy nastąpi wydłużenie terminu przedawnienia w przypadku korekt? Czy ustawodawca wskazuje zobowiązania, których ma dotyczyć nowa regulacja? Czy wielokrotne korekty deklaracji spowodują wielokrotne wydłużenie terminu przedawnienia?
Nadchodzi jesień licznych zmian w przepisach! Będzie zamieszanie w podatkach, księgowości i egzekucji!
Jesień 2025 zapowiada się bardzo zmiennie i nie chodzi tutaj o pogodę, a o przepisy prawa, które na co dzień stosowane jest w podatkach, księgowości podatkowej i egzekucji administracyjnej!
Aktualnie trwają prace nad projektem nowelizacji Ordynacji podatkowej. Będzie to jedna z największych nowelizacji w ostatnim czasie. Zmiany w hipotekach, zmiany w przedawnieniu, zmiany w nadpłatach i zmiany w rozliczaniu wpłat. To zagadnienia, które dotyczą przede wszystkim pracowników organów podatkowych.
Ministerstwo Finansów przygotowało także projekt nowelizacji ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Prace nad projektem w toku.
Przygotowane są już projekty zmian w deklaracjach podatkowych i informacjach podatkowych.
Do Sejmu RP wpłynął właśnie projekt ustawy o zmianie ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej.
Od 23 sierpnia 2023 r. weszła w życie ustawa z dnia 25 lipca 2025 r. o zmianie ustawy – Prawo restrukturyzacyjne, ustawy – Prawo upadłościowe oraz ustawy o Krajowym Rejestrze Zadłużonych.
Ministerstwo Cyfryzacji przygotowało natomiast projekt nowelizacji ustawy o doręczeniach elektronicznych. e-Doręczenia w pełnym zakresie wchodzą w życie 1.01.2026, z uwzględnieniem ww. zmian po uchwaleniu przez Sejm RP.
Hipoteka prewencyjna dla zaległości podatkowych za 2020? Szansa na uratowanie zaległości przed przedawnieniem
W związku z trwającymi pracami nad dużą nowelizacją Ordynacji podatkowej, aktualny projekt sierpniowy, informujemy, że ustawodawca zdecydował się na uchylenie kontrowersyjnego przepisu art. 70 § 8 Op, nie ulegają przedawnieniu zobowiązania podatkowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym, jednakże po upływie terminu przedawnienia zobowiązania te mogą być egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.
W nowelizacji pojawi się nowy przepis, który pozwoli na zawieszenie biegu terminu przedawnienia w związku z wpisem hipoteki przymusowej. Dodatkowo przewidziany jest przepis przejściowy. Z tych względów należy rozważyć prewencyjne wpisanie hipoteki przymusowej i zabezpieczenie zaległości podatkowych, aby umożliwić objęcie tych zaległości nowym terminem przedawnienia i skorzystanie z dodatkowych 5 lat. Decyzję co do kwot zaległości do zabezpieczenia podejmuje kierownik jednostki wraz ze skarbnikiem gminy. Przypominamy, że koszt wpisu wynosi 200 zł i jest to podstawowy wyznacznik dla wysokości zaległości do zabezpieczenia.
Wpis ewentualnej hipoteki prewencyjnej dotyczy przede wszystkim zalęgłości, których termin przedawnienia upłynie z 31 grudnia 2025 r. Nie znamy ostatecznej wersji ustawy, nie można jednak przyjmować pesymistycznych wariantów, nie można wychodzić z założenia, że hipoteka przymusowa nie daje gwarancji dodatkowego terminu przedawnienia. Projekt nowelizacji jest jawny i mając na uwadze kontrolę zarządczą należy w podejmowanych aktualnie działaniach uwzględniać przyszłe rozwiązania legislacyjne, tym bardziej, jeżeli są korzystne dla wierzycieli.
Do zabezpieczonych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym zobowiązań podatkowych, w odniesieniu do których przed tym dniem nie upłynął termin przedawnienia, stosuje się przepisy art. 70 § 6 pkt 7 i § 7 pkt 7 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, z tym że bieg terminu przedawnienia tych zobowiązań ulega zawieszeniu z dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
RIO znowu to sprawdza i błędy! Skutki w Rb-27S i Rb-PDP zaniżone, umorzenie zaległości, o które podatnik nie wnioskował i 8.400 zł przedawnionych zaległości podatkowych!
Mamy dla Was najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej, a w nim niestety kolejne nieprawidłowości i błędy w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej.
Przypadki umorzenia zaległości podatkowych z pominięciem przepisów o pomocy publicznej oraz umorzenia zaległości, o które podatnik nie wnioskował. RIO zaleca: postępowanie podatkowe prowadzić zgodnie z treścią złożonego wniosku, mając na uwadze, że rozstrzygnięcie decyzji w sprawie ulgi w zapłacie podatku, o którym mowa w art. 210 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej, winno odnosić się do całości zgłoszonego żądania, natomiast rozszerzenie czy zgłoszenie nowego żądania należy wyłącznie do podatnika, w związku z przepisami art. 167 § 1 Ordynacji podatkowej.
Wykazanie – w sprawozdaniu Rb-PDP za 2023 r. – zaniżonych skutków obniżenia górnych stawek w podatku od nieruchomości (o kwotę 1.924,98 zł) i w podatku od środków transportowych (co najmniej o kwotę 3.874,17 zł), w wyniku przyjęcia do ich obliczenia zaniżonej powierzchni gruntów i budynków oraz niewłaściwych stawek. RIO zaleca: w sprawozdaniu Rb-PDP „Sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy” wykazywać kwoty stanowiące rzeczywiste skutki obniżenia górnych stawek, zgodnie z przepisami § 3 ust. 1 pkt 8 w związku z § 7 ust. 3 „Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego”, stanowiącej Załącznik Nr 38 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 stycznia 2025 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2025 r. poz. 133), przy czym przy obliczaniu skutków obniżenia górnych stawek podatków stosować prawidłowe wysokości górnych granic stawek kwotowych, ogłaszanych – w drodze obwieszczenia na każdy rok podatkowy przez Ministra Finansów oraz stawek określonych przez radę gminy, mając na uwadze przepisy art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 70 z późn. zm.).
Przypadki niewystawiania lub niesystematycznego wystawiania upomnień i tytułów wykonawczych dłużnikom posiadającym zaległości z tytułu opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi, skutkujące w jednym przypadku przedawnieniem zaległości (w kwocie 35 zł). Wykazanie na koncie dłużnika przedawnionych zaległości (w kwocie 8.400 zł). RIO zaleca: podejmować konsekwentne czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego w stosunku do dłużników posiadających zaległości z tytułu opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi, w związku z przepisami art. 6 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2025 r. poz. 132). Po bezskutecznym upływie wyznaczonego w upomnieniu terminu płatności, wystawiać tytuły wykonawcze, mając na uwadze przepisy art. 6 § 1 i art. 26 § 1 cytowanej ustawy. Zaległości z tytułu opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi, które uległy przedawnieniu, zgodnie z przepisami art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej odpisywać z kont dłużników, mając na uwadze przepisy art. 59 § 1 pkt 9 Ordynacji podatkowej oraz art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie z dnia 14 maja 2025 r., znak: RIO.II.600.3.2025.
