Pilne! Ministerstwo Finansów publikuje kolejne projekty nowych rozporządzeń w sprawie egzekucji administracyjnej
Po publikacji projektu rozporządzenia w sprawie wzorów tytułów wykonawczych Ministerstwo Finansów publikuje kolejne. Zmiany już od 25.03.2024.
Potrzeba zmiany rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu informacji zawartych we wniosku o ponowne wszczęcie egzekucji administracyjnej (Dz. U. z 2021 r. poz. 31), zwanego dalej „rozporządzeniem”, wynika ze zmian, które wejdą w życie z dniem 25 marca 2024 r., wprowadzonych ustawą z dnia 9 marca 2023 r. o zmianie ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 556, z późn. zm.).
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu informacji zawartych we wniosku o ponowne wszczęcie egzekucji administracyjnej
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie adnotacji w sprawie zbiegu egzekucji oraz dokonywania doręczeń przy wykorzystaniu systemu teleinformatycznego albo z użyciem środków komunikacji elektronicznej pomiędzy organami egzekucyjnymi oraz pomiędzy organem egzekucyjnym a komornikiem sądowym.
Ministerstwo Finansów opublikowało już projekt rozporządzenia w sprawie wzorów tytułów wykonawczych, o czym pisaliśmy już wcześniej. Ostatnia 6 edycja szkolenia z NOWEJ EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ 2024 – przygotowanie wierzycieli do rewolucyjnych zmian zaplanowana jest na 23.11.2023. Na szkoleniu podpowiem w jaki sposób zorganizować pracę, aby nie nastąpiło zablokowanie zaległości podatkowych z tytułu I, II, III 2024 oraz płatności jednorazowej podatku od nieruchomości 2024. Ostatnie miejsca!
Ostatnia szansa na ponowną egzekucję, albo będzie przedawnienie zaległości podatkowych!
Z dniem 31 grudnia 2023 roku mija zasadniczy termin przedawnienia dla zaległości podatkowych za 2018 rok. Jeżeli w toku postępowania egzekucyjnego w administracji nie został zastosowany środek egzekucyjny, o którym podatnik został zawiadomiony wymagalność należności podatkowych nie ulegnie wydłużeniu,
Należy mieć na uwadze, że w przypadku, gdy organ egzekucyjny umorzył postępowanie na podstawie art. 59 § 2 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji nie oznacza to, że zaległości podatkowe przestają istniej, a tym bardziej, że wierzyciel nic już z zaległościami nie robi.
Postępowanie egzekucyjne może być umorzone w przypadku, gdy dalsza egzekucja administracyjna będzie bezskuteczna z powodu braku majątku lub źródła dochodu zobowiązanego, z których jest możliwe wyegzekwowanie środków pieniężnych przewyższających koszty egzekucyjne.
W przypadku zaległości podatkowych, dla których postępowanie zostało umorzone wierzyciel zobowiązany jest minimum 1 raz w roku dokonać ich weryfikacji i sprawdzić czy nadal są wymagalne i czy nie zachodzą przesłanki do ponownego skierowania ich do egzekucji administracyjnej.
Bardzo często podatnicy mają zaległości podatkowe z lat wcześniejszych, gdzie postępowanie zostało umorzone, a bieżące zaległości podatkowe są ściągane przez urząd skarbowy czy regulowane samodzielnie. Jest to podstawa do ponownego zajęcia się wcześniejszymi zaległościami podatkowymi. Brak działań w tym zakresie jest działaniem na szkodę gminy, miasta czy związku gmin.
Zgodnie z ustawą o postępowaniu egzekucyjnym w administracji w przypadku umorzenia postępowania egzekucyjnego z przyczyny określonej w art. 59 § 2 postępowanie egzekucyjne wszczyna się ponownie: 1) na wniosek wierzyciela o ponowne wszczęcie egzekucji administracyjnej – jeżeli organ egzekucyjny nie jest jednocześnie wierzycielem, 2) z urzędu, poprzez wydanie zawiadomienia o ponownym wszczęciu egzekucji administracyjnej, o którym mowa w § 4 – jeżeli organ egzekucyjny jest jednocześnie wierzycielem – po ujawnieniu przez wierzyciela majątku lub źródła dochodu zobowiązanego, z których jest możliwe wyegzekwowanie środków pieniężnych przewyższających koszty egzekucyjne.
Kiedy wierzyciel może ponownie skierować zaległość podatkową do egzekucji?
Jak prawidłowo sporządzić wniosek o ponowną egzekucję administracyjną?
Kiedy należy wystawić dalszy tytuł wykonawczy?
Co z kosztami egzekucyjnymi w ponownej egzekucji?
Czy ponowne wszczęcie egzekucji administracyjnej ma być poprzedzone nowym upomnieniem?
Zasady wdrażania ponownej egzekucji przez wierzyciela w związku z wcześniejszym umorzeniem na podstawie art. 59 § 2 upea. Obowiązek rocznego weryfikowania zaległości podatkowych bez czynnej egzekucji. W jaki sposób wierzyciel może zweryfikować stan majątkowy podatnika z nieściągalnymi zaległościami podatkowymi?
Jak sporządzić wniosek o ponowną egzekucję administracyjną i do kogo skierować?
Czy konieczne jest wystawienie nowych tytułów wykonawczych?
Urząd skarbowy umorzył stare tytuły na bezskuteczność egzekucji administracyjnej, a nowe tytuły wykonawcze zaczyna ściągać – jak postąpić w sprawie i czy należy stare sprawy ponownie kierować do egzekucji administracyjnej?
Weryfikacja zaległości podatkowych, które ulegają przedawnieniu z końcem 2023 roku – ostatnia szansa na czynności wierzyciela, ponowna weryfikacja majątku, notatka z czynności pracownika jako dowód dla kontroli RIO braku winy w przyczynieniu się do przedawnienia zaległości podatkowych.
Weryfikacja stanu majątkowego podatnika w Centralnej Informacji Ksiąg Wieczystych.
Sądowe wyjawienie majątku – wzór wniosku.
To tylko niektóre pytania i problemy, które zostaną omówione na ostatnim szkoleniu w tym roku. TRUDNE PRZYPADKI w EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ i e-DORĘCZENIA UPOMNIEŃ i PISM od 10.12.2023. Poszukiwanie majątku i ponowna egzekucja. Podatnik za granicą. Spółka w organizacji. Darowizny i intercyzy. Administracyjne i sądowe wyjawienie majątku. Upadłość firm i upadłość konsumencka. Układ i sanacja. Krajowy Rejestr Zadłużonych. Ukrywanie majątku. Zakaz prowadzenia działalności dla podatnika. Sądowa klauzula wykonalności na administracyjny tytuł wykonawczy. UWAGA! Ostatnie miejsca!
Imiona rodziców wracają nowego tytułu wykonawczego! Czy bez tych danych tytuł wykonawczy zostanie odrzucony?
Jak wskazuje Ministerstwo Finansów potrzeba wydania rozporządzenia w sprawie wzorów tytułów wykonawczych stosowanych w egzekucji administracyjnej wynika ze zmian, które wejdą w życie z dniem 25 marca 2024 r., wprowadzonych ustawą z dnia 9 marca 2023 r. o zmianie ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 556, z późn. zm.).
Zmiany elementów wzorów tytułów wykonawczych w zakresie danych identyfikujących zobowiązanego Wzory TW-1, TW-2 i TW-3 dostosowano do zmienianego art. 27 § 1 pkt 2 ustawy w zakresie danych identyfikujących zobowiązanego.
We wzorach TW-1 (tytuł wykonawczy) i TW-3 (kolejny tytuł wykonawczy) dodano pozycje dotyczące: • imienia ojca, • imienia matki, • numeru w Krajowym Rejestrze Sądowym, • numeru, za pomocą którego zobowiązany został zidentyfikowany na potrzeby podatku w innym kraju, • innego numeru identyfikacyjnego i jego rodzaju.
We wzorach tytułów wykonawczych TW-1, TW-2 i TW-3 zmieniono również części „Dane zobowiązanego”. Pozycje określające rodzaj zobowiązanego dostosowano do zmienianego art. 27 § 1 pkt 2 ustawy w zakresie danych identyfikujących zobowiązanego. Dotychczasowe kwadraty nazwane – „podmiot niebędący osobą fizyczną”, nazwano – „osoba prawna lub jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną”. Dodano również kwadraty „osoba prawna lub jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną w organizacji” i „przedsiębiorstwo w spadku”.
Skąd dane ma posiadać wierzyciel?
Po pierwsze we wzorze deklaracji na podatek od środków transportowych DT-1 – brak jest rubryk do wpisywania imion rodziców. Będzie zmiana wzoru deklaracji?
Po drugie informacja na podatek od nieruchomości, podatek rolny i podatek leśny – imiona rodziców oraz datę urodzenia podają tylko osoby, które nie posiadają numeru PESEL.
Po trzecie w opłacie za gospodarowanie odpadami komunalnymi we wzorze deklaracji rada gminy określając wzór deklaracji może wymagać podania następujących danych
inne informacje niezbędne do wystawienia tytułu wykonawczego;
informacje dotyczące posiadania kompostownika przydomowego i kompostowania w nim bioodpadów stanowiących odpady komunalne.
Aktualne przepisy ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji i aktualnie obowiązujący wzór tytułu wykonawczego nie przewiduje danych rodziców zobowiązanego, a zatem aktualne uchwały w sprawie wzoru deklaracji śmieciowej w gminach nie zawierają tych danych, mając na uwadze brak podstawy prawnej do ich żądania w deklaracji. Co natomiast zrobić w związku z nowelizacją ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji od 25.03.2024 i pojawieniu się tych danych w ustawie i we wzorze nowego tytułu wykonawczego? Zmieniać uchwały? Wzywać do podawania danych? Samodzielnie wyszukiwać tych danych w rejestrze?
Przede wszystkim powstaje pytanie czy wierzyciel będzie mógł wystawiać tytuł bez danych rodziców i przesłać tytuł wykonawczy? Czy aplikacja e-TW odrzuci taki tytuł? Czy urząd skarbowy może zrobić tzw. nieprzystąpienie do egzekucji – tytuł nie spełnia wymagań ustawy?
Modernizacja egzekucji administracyjnej etap III już od 25.03.2024, a czym bliżej wejścia w życie zmian tym więcej pytań i wątpliwości z tym związanych. To tylko jeden z przykładów, a o wszystkich zmianach w ustawie i o tym jak wierzyciel powinien przygotować się do zmian i co z tytułami wykonawczymi bez kompletnych danych już 23.11.2023 na ostatniej 6 edycji NOWEJ EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ 2024 – przygotowanie do rewolucyjnych zmian. Będzie analiza nowych przepisów i wskazanie konkretnych podstaw prawnych do działania. Co zrobić, aby wszystkie nadchodzące nowości nie spowodowały zatorów w upomnieniach i tytułach wykonawczych.
e-Doręczenia już 10.12.2023! Co z upomnieniami? Pierwsze gminy mają już adres elektroniczny!
Już od 10 grudnia 2023 r. każda jednostka samorządu terytorialnego oraz związek gmin musi posiadać adres do doręczeń elektronicznych wpisany do BAE, czyli bazy adresów elektronicznych. I nie ma to żadnego związku z e-puapem. Jest to odrębny i obligatoryjny kanał komunikacji, który w domyśle ma zastąpić e-puap. Czy od tego dnia nie będzie już możliwości wysyłania papierowych upomnień?
4 rata podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego przypada na 15 listopada 2023 i biorąc pod uwagę zbliżający się termin 10 grudnia 2023 r. bezpieczniej jest przesłać wszystkie upomnienia przed tym terminem, aby uniknąć sprawdzania czy podatnik nie ma przypadkiem adres wpisanego w BAE i mając jednocześnie na uwadze, że e-doręczenia są nowością, która może stwarzać kłopoty.
Sprawdziliśmy w BAE czy pojawiają się już adresy do doręczeń elektronicznych gmin i dla przykładu Gmina Miejska Kamienna Góra ma już adres do eDoręczeń. To oznacza, że złożono stosowany wniosek do Kancelarii Rady Ministrów i został on pozytywnie załatwiony. Gratulujemy sprawności w działaniu.
Ministerstwo Cyfryzacji w komunikacie wskazało datę 10 grudnia 2023 r. jako termin wdrożenia rozwiązań technicznych niezbędnych do doręczania korespondencji z wykorzystaniem publicznej usługi rejestrowanego doręczenia elektronicznego lub publicznej usługi hybrydowej oraz udostępnienia w systemie teleinformatycznym punktu dostępu do usług rejestrowanego doręczenia elektronicznego w ruchu transgranicznym dla podmiotów, o których mowa w art. 155 ust. 6 ustawy z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych (jednostki samorządu terytorialnego i ich związki oraz związki metropolitalne oraz samorządowe zakłady budżetowe), w zakresie powszechnego doręczania i odbierania korespondencji z wykorzystaniem publicznej usługi rejestrowanego doręczenia elektronicznego.
Natomiast w zakresie publicznej usługi hybrydowej termin wdrożenia dla jednostek samorządu terytorialnego wynika z ustawy o doręczeniach elektronicznych i będzie to data 1 października 2029 r.
Przede wszystkim istotne jest rozróżnienie dwóch pojęć PURDE – publiczna usługa rejestrowanego doręczenia elektronicznego i ta powinna właśnie zacząć funkcjonować od 10 grudnia 2023 r. Oznacza to tyle, że podatnik – zobowiązany, który wpisał swój adres do BAE – bazy adresów elektronicznych powinien otrzymać upomnienie w takiej formie, a wierzyciel przed jego przesłaniem powinien sprawdzić czy przypadkiem zobowiązany takiego adresu nie ma wpisanego. Pomocna ma być integracja własnych systemów dziedzinowych z systemem doręczeń elektronicznych. Trudno nawet przypuszczać, że od 10 grudnia 2023 r. wszystkie gminy i związki będą miały możliwość generowania elektronicznych upomnień i weryfikacji czy podatnik przypadkiem nie ma adresu wpisanego do BAE.
Niestety sama ustawa o doręczeniach elektronicznych, jak i Kodeks postępowania administracyjnego, Ordynacja podatkowa zawiera wyłączenia w stosowaniu przepisów i gradację doręczeń. Wiele urzędów tworzy własne biura obsługi interesantów jako systemy teleinformatyczne, co w świetle przepisów daje im możliwość skorzystania z własnego sposobu doręczenia. Istnieją też możliwości prawne wyłączenia określonych spraw z e-doręczeń. Wzór stosowanego zarządzenia kierownika jednostki z podstawą prawną otrzymają uczestnicy jedynej edycji w tym roku szkoleniaTRUDNE PRZYPADKI w EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ i e-DORĘCZENIA UPOMNIEŃ i PISM od 10.12.2023.
Warto wskazać, że e-doręczenia realizować będzie Poczta Polska S.A. i nie będzie to usługa bezpłatna.
Natomiast PUH, czyli publiczna usługa hybrydowa została przewidziana na termin późniejszy. W praktyce oznacza ona, że gmina czy związek generuje elektroniczne upomnienie i przesyła w takiej formie do operatora pocztowego, a ten robi wydruk, kopertuje i doręcza tradycyjnie podatnikowi. Zobowiązany nie posiada wówczas adresu do doręczeń elektronicznych wpisanego do BAE.
Podpowiemy Wam jak sobie poradzić z e-doręczeniami i co można zrobić, aby upomnienie było przesyłane na dotychczasowych zasadach. Najważniejsze pytania od 10.12.2023, na które odpowiem na szkoleniu to:
Czy w przypadku podatnika, który będzie miał wpisany adres do bazy adresów elektronicznych BAE przesłanie upomnienia drogą tradycyjną, biorąc pod uwagę, że e-Doręczenia w urzędzie nie zostaną jeszcze wdrożone wywoła skutki prawne?
Pilne! Jest wzór nowego tytułu wykonawczego TW-1 (7) i KTW! Ministerstwo Finansów publikuje rozporządzenie
Nowy wzór tytułu wykonawczego w egzekucji administracyjnej dotyczący należności pieniężnych TW – 1 wersja 7, a także nowy wzór kolejnego tytułu wykonawczego TW – 3 wersja 3 stosowany będzie w egzekucji podatków lokalnych i opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi.
Nowe wzory tytułów wykonawczych związane są z modernizacją egzekucji administracyjnej – etap III, w ramach, której znowelizowano przepisy ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji i jednocześnie Minister Finansów zobowiązany został do wydania nowych rozporządzeń wykonawczych.
Zmiany wchodzą w życie 25 marca 2024 r. i z tym dniem wejdą w życie nowe wzory tytułów wykonawczych. Wczoraj Ministerstwo Finansów udostępniło projekt rozporządzenia w sprawie wzorów tytułów wykonawczych stosowanych w egzekucji administracyjnej i rozpoczęły się uzgodnienia projektu.
Tak jak informowałem na minionych edycjach szkolenia z NOWEJ EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ 2024 stare wzory tytułów wykonawczych będzie można jeszcze stosować przez 6 miesięcy. Takie zapisy znalazły się w projekcie rozporządzenia i Ministerstwo Finansów wskazało dodatkowe warunki do stosowania starych wzorów, mając na uwadze zmiany w egzekucji administracyjnej 2024 i likwidację m.in. klauzuli wykonalności na administracyjny tytuł wykonawczy.
