Pilne! NSA zdecydował! Jest uchwała 7 sędziów w sprawie podatku od nieruchomości
W dniu 8 grudnia 2025 r. Naczelny Sąd Administracyjny w składzie siedmiu sędziów, w sprawie III FPS 3/25, po rozpoznaniu zagadnienia prawnego skierowanego do rozstrzygnięcia postanowieniem Naczelnego Sądu Administracyjnego z 2 września 2025 r., sygn. akt III FSK 1020/23, podjął następującą uchwałę:
„Czy sformułowanie ustawowe zawarte w art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tj. Dz. U. z 2017 r., poz. 1785 ze zm.), zgodnie z którym «zwalnia się od podatku od nieruchomości grunty, budynki i budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej w rozumieniu przepisów o transporcie kolejowym, która: jest udostępniana przewoźnikom kolejowym», stanowi w stanie prawnym obowiązującym w latach 2017–2021 podstawę do objęcia zakresem tego zwolnienia cały obszar tych gruntów, czy też ich część, która została faktycznie zajęta pod infrastrukturę kolejową?”
Sformułowanie zawarte w art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1785 ze zm.), zgodnie z którym „zwalnia się od podatku od nieruchomości grunty, budynki i budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej w rozumieniu przepisów o transporcie kolejowym, która: jest udostępniana przewoźnikom kolejowym”, stanowi w stanie prawnym obowiązującym w latach 2017-2021 podstawę do objęcia zakresem tego zwolnienia jedynie tych części gruntu, które zostały zajęte pod budynki i budowle tworzące infrastrukturę kolejową (usytuowane na obszarze kolejowym).
Pilne! Jest nowa interpretacja ogólna Ministra Finansów w podatku od nieruchomości! Do pobrania w całości
Mamy dla Was do pobrania w całości interpretację ogólną Nr DPL2.8401.3.2025 MINISTRA FINANSÓW I GOSPODARKI z dnia 27 listopada 2025 r. w sprawie definicji pojęcia „grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej”, zawartego w art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
Mamy dla Was najnowsze wyjaśnienie RIO! Opodatkowanie gruntów zajętych na wydobycie kopalin. Do pobrania w całości!
Najnowsze wyjaśnienie Regionalnej Izby Obrachunkowej ważne dla spraw podatku od nieruchomości w przypadku gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – wydobycie kopalin. RIO wyjaśnia jakie zasady stosować i co mówi na ten temat orzecznictwo sądowe.
452.730,00 zł zaniżonego podatku od nieruchomości, a 53.362,00 zł i 84.090,00 zł utracono bezpowrotnie! Powód? Błędy na kartotekach i .. przeoczenie pracownika! Księgowość nierzetelna? RIO wydaje 89 zaleceń pokontrolnych!
To jest kolejny szok podczas kontroli podatków lokalnych i opłaty śmieciowej. W wystąpieniu pokontrolnym 89 zaleceń dla małej gminy, w tym wiele z podpunktami. Utrata tak dużych dochodów szokuje. Podatnikowi o numerze konta 221-062/1292 decyzjami wymiarowymi ustalono podatek od nieruchomości na lata 2019-2023. W decyzjach zastosowano m.in. stawki dla pozostałych gruntów o powierzchni 22.498 m² oraz dla pozostałych budynków o powierzchni użytkowej 3.312 m², które podatnik w informacji w sprawie podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego złożonej w dniu 21.09.018 r. wykazał według stawek przewidzianych dla gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Obowiązek podatkowy powstał od maja 2018 r. Przyczyną nieprawidłowości było błędne wprowadzenie danych na kartotekę podatnika. Pomimo ujawnienia nieprawidłowości już pod koniec 2023 r., to na dzień 7.08.2024 r., tj. rozpoczęcia kontroli RIO nie dokonano wymiaru podatku na podstawie przyjętej od podatnika ww. informacji. Przedmiotowe zaniechanie skutkowało przedawnieniem prawa do wydania decyzji podatkowej za okres maj-grudzień 2018 r., stosownie do art. 68 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa. Kwota utraconego podatku za 2018 r. wynosi co najmniej 53.362,00 zł. Zaniżenie podatku za lata 2019-2023 wynosi 452.730,00 zł. (..)
Z bieżących informacji uzyskanych od Gminy wynika, że wymiar podatku na podstawie przyjętej od podatnika ww. informacji nie nastąpił również do dnia 31.12.2024 r., co spowodowało przedawnienie prawa do wydania decyzji podatkowej za 2019 r., stosownie do art. 68 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa. Należy zaznaczyć, że Burmistrz w trakcie kontroli, tj. już dnia 23.10.2024 r. zobowiązał pracownika do wezwania podatnika. Z informacji uzyskanych od Gminy wynika, że do końca 2024 r. nie wezwano podatnika. Burmistrz wyjaśniła, że była przekonana o załatwieniu sprawy oraz przygotowano pismo do SKO z wnioskiem o stwierdzenie nieważności decyzji podatkowych. Kwota utraconego podatku za 2019 r. wynosi co najmniej 84.090,00 zł. Nadto stwierdzono, że zaniechano ustalenia podatku na 2024 r. na kwotę co najmniej 117.034,00 zł. Decyzja nie została wydana ze względu na przeoczenie, co wynika z wyjaśnienia pracownika.
Błędy i zalecenia w zakresie księgowości.1. Na kontach ksiąg pomocniczych dokonywać zapisów będących uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej, zapewniając zgodność sald i zapisów kont ksiąg pomocniczych z saldami i zapisami kont księgi głównej, stosownie do art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości.
2. Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym, stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Zapewnić właściwy obieg dowodów księgowych, tak aby dowody zmian w stanie środków trwałych oraz inne dokumenty, z których wynikają zobowiązania i należności jednostki były przekazywane do Referatu Finansów w terminie umożliwiającym ujęcie zdarzeń w prawidłowym okresie sprawozdawczym.
3. Do ksiąg rachunkowych danego okresu sprawozdawczego wprowadzić kompletnie i poprawnie zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu dowody księgowe, w sposób zapewniający ciągłość zapisów oraz bezbłędność działania stosowanych procedur obliczeniowych, stosownie do art. 24 ust. 3 ustawy o rachunkowości, w związku z art. 20 ust. 2 ww. ustawy.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego RIO Kielce z dnia 14.02.2025 r., znak: WK.60.25.2024.
Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 1 października 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania informacji o lasach oraz deklaracji na podatek leśny za pomocą środków komunikacji elektronicznej (Dz.U. z 2025 r., poz. 1350). Obowiązuje od 7.10.2025. Na podstawie art. 6 ust. 10 ustawy z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (Dz. U. z 2025 r. poz. 176) zarządza się, co następuje: § 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 6 czerwca 2019 r. w sprawie sposobu przesyłania informacji o lasach oraz deklaracji na podatek leśny za pomocą środków komunikacji elektronicznej (Dz. U. poz. 1154) w § 2 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu: „3) adresu do doręczeń elektronicznych, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 18 listopada 2020 r. o doręcze niach elektronicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1045 i 1841), organu podatkowego.”. § 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 1 października 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości za pomocą środków komunikacji elektronicznej (Dz.U. z 2025 r., poz. 1351). Obowiązuje od 7.10.2025. Na podstawie art. 6 ust. 14 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 707) zarządza się, co następuje: § 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 czerwca 2019 r. w sprawie sposobu przesyłania informacji o nie ruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości za pomocą środków komunikacji elektronicznej (Dz. U. poz. 1185) w § 2 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu: „3) adresu do doręczeń elektronicznych, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1045 i 1841), organu podatkowego.”. § 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
Ponadto ukazało się Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 26 września 2025 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku rolnym. Dziennik Ustaw z 6 października 2025 r., poz. 1344.
