Pilne wyjaśnienia UOKiK! Co dalej z pomocą de minimis w gminach?
Nadal nie wiadomo co z pomocą de minimis od 1 stycznia 2024 r. Urząd Ochrony Konsumentów i Konkurencji przygotował wyjaśnienia dotyczące możliwych wariantów postępowania w odniesieniu do czasu obowiązywania uchwał przewidujących udzielanie pomocy de minimis zgodnie z rozporządzeniem KE nr 1407/2013 – stan na 18.10.2023 r.
Wyjaśnienia proszę niezwłocznie przekazać skarbnikom i pracownikom, którzy w swoim zakresie obowiązków mają przygotowywanie uchwał podatkowych, udzielanie ulg podatkowych i cywilnych, pracownikom ds. pomocy publicznej.
Komisja Europejska planuje przyjęcie nowego rozporządzenia regulującego udzielanie pomocy de minimis w okresie 2024-2027, które ma zastąpi obowiązujące do dnia 31 grudnia 2023 r. rozporządzenie KE r 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis’ (dalej: rozporządzenie KE nr 1407/2013). Pomimo tego, ze nowe rozporządzenie Komisji Europejskiej regulujące udzielanie pomocy de minimis w okresie2024-2027 ma być stosowane od dnia 1 stycznia 2024 r., nie zostało on nadal opublikowane w Dzienniku Urzędowym UE.
W związku z tym, ze w gminach obowiązuje kilka rodzajów uchwał (programów pomocowych) przewidujących udzielanie pomocy de minims zgodnie z rozporządzeniem KE r 1407 /2013, przesyłam w załączniku wyjaśnienia UOKiK dotyczące możliwych wariantów postepowania w odniesieniu do czasu obowiązywania tych uchwał, z uprzejma prośba o pilne ich przekazanie gminnym organom podatkowym. Przedmiotowe wyjaśnienia zostaną również zamieszczone na stronie internetowej UOKiK. Do pobrania poniżej.
Problematyczne zaległości podatkowe. Gminy i związki bezpowrotnie tracą dochody, a nowych problemów ciągle przybywa!
Końcówka roku to ostatni dzwonek na podjęcie pilnych działań dotyczących zaległości podatkowych, których niebawem termin przedawnienia może minąć. Sprawy umorzonych postępowań egzekucyjnych przez urząd skarbowy na nieskuteczność należy w trybie pilnym przejrzeć i zdecydować czy nie skierować do natychmiastowej egzekucji w ramach instytucji wniosku o ponową egzekucję administracyjną.
Nie podejmowanie tych działań to działanie na szkodę gminy, bo dochody podatkowe zostaną bezpowrotnie utracone. Jednak to nie wszystkie problemy i sprawy, które pojawiają się w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej. Coraz trudniejsze sprawy, skomplikowane prawnie, brak wsparcia i pomocy od służb prawnych. Co dadzą radę zrobić sami pracownicy zajmujący się księgowością i egzekucją będzie zrobione. Zawsze jest jednak szansa na dodatkowe dochody, bo część z tych zaległości podatkowych jest do uratowania.
Niestety coraz częściej się zdarza, że gminy i związki gmin nie zgłaszają zaległości podatkowych w postępowaniach upadłościowych, a to dlatego, że od 1.12.2021 zgłoszenia należy dokonać elektronicznie przez Krajowy Rejestr Zadłużonych. Brak założonego konta w systemie i generalnie oprócz podatków, opłaty śmieciowej i czynszów nikt inny nie ma należności do zgłoszenia i się tym nie interesuje.
Brak zgłoszenia zaległości podatkowych do masy upadłości jest działaniem na szkodę gminy i podlega odpowiedzialności. Zaległości takie nie biorą udziału w postępowaniu. Gmina nie bierze udziału w postępowaniu i nie będzie informowana o jego przebiegu, nie będzie miała dostępu do akt sprawy.
Kolejna sytuacja to pieniądze dla gminy, które leżą na rachunku depozytowym sądu, bo gmina miała hipotekę, jednak nie przedstawiła tytułów wykonawczych w rozumieniu Kodeksu postępowania cywilnego. Jeżeli gmina nie podejmie działań – pieniądze przepadają bezpowrotnie. Brak działań to działanie na szkodę gminy, co podlega pod Kodeks karny.
Inne sytuacje i trudne przypadki w podatkach i opłacie śmieciowej:
Trudne przypadki – nieskuteczność egzekucji, poszukiwanie majątku i ponowna egzekucja administracyjna.
Trudne przypadki – podatnika za granicą.
Trudne przypadki – problematyka wystawiania tytułów wykonawczych na firmy zagraniczne.
Trudne przypadki – problematyka wystawiania tytułów wykonawczych na podmioty bez danych identyfikacyjnych i spółek bez osób zarządzających.
Trudne przypadki – problematyka wystawiania tytułów wykonawczych na małoletniego podatnika i podatnika w zakładzie karnym.
Trudne przypadki – problematyka spółki z o.o. w organizacji.
Trudne przypadki – darowizny dla najbliższych członków rodziny i wyzbywanie się majątku.
Trudne przypadki – zaległości podatkowe podmiotów w likwidacji, spółek zlikwidowanych i podmiotów nieistniejących.
Trudne przypadki – zaległości podatkowe zmarłych podatników i właścicieli nieruchomości.
Brak działań wierzyciela w zakresie spraw trudnych i problematycznych, co w konsekwencji prowadzi do przedawnienie tych zaległości podatkowych jest zawinionym dopuszczeniem do przedawnienia i podlega odpowiedzialności. Do odpowiedzialności może zostać pociągnięty pracownik odpowiedzialny za dochodzenie zaległości podatkowych, a z tytułu nadzoru skarbnik i wójt, burmistrz (prezydent miasta).
Wszystkie tematy problematycznych zaległości podatkowych w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej podejmowane na moich szkoleniach, kierowanych pytaniach podczas szkoleń, kierowanych na moich grupach podatkowych zostały zebrane w temat TRUDNE PRZYPADKI w EGZEKUCJI ADMINISTRACYJNEJ i e-DORĘCZENIA UPOMNIEŃ i PISM od 10.12.2023 i będą omówione podczas ostatniego szkolenia online w tym roku, które odbędzie się 28 – 29.11.2023. Niezbędne wzory dokumentów, wniosków, konsultacje – tablica pytań 1 i 2 dnia szkolenia. Wcześniejsze zgłoszenie na szkolenie gwarantuje niższą cenę szkolenia. Szczegóły i program szkolenia dostępny w zakładce SZKOLENIA ONLINE.
RIO sprawdza dowody wpłat podatków i zarzuca błędy! Wydruk księgowań do wyciągu to za mało!
Najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej i sprawdzanie dowodów wpłat podatków. RIO sprawdziło dokładnie i formułuje zarzut w wystąpieniu pokontrolnym.
Badając poprawność prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym dokonywanych w nich zapisów oraz dowodów stanowiących ich podstawę, w świetle przepisów ustawy o rachunkowości oraz rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont…, stwierdzono, że dowody źródłowe dotyczące wpłat podatków, opłat za odbiór odpadów, opłat za użytkowanie wieczyste są wydzielone do odrębnych zbiorów dowodów księgowych, zaś do wyciągów bankowych załączane są wydruki z programu księgowego „Księgowość zobowiązań” lub z systemu „Fiskus”, na których zamieszczany jest zbiorczy dekret danego rodzaju dochodów (ze wskazaniem odpowiednich podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów), bez odniesienia do poszczególnych operacji wynikających z wyciągu bankowego.
Stosowana w jednostce praktyka utrudnia powiązanie poszczególnych wpłat ujętych w wyciągu bankowym z nadaną im dekretacją. Załączone do wyciągu bankowego wydruki z programów służących księgowaniu poszczególnych wpływów nie spełniają wymagań stawianych dowodom zbiorczym przez art. 20 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości, według których podstawą zapisów mogą być sporządzane przez jednostkę zbiorcze dowody księgowe służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione.
Regionalna Izba Obrachunkowa zaleciła dekretowanie operacji gospodarczych uwidocznionych na wyciągu bankowym w sposób zapewniający jednoznaczne ustalenie sposobu ujęcia każdej z nich w księgach.
Opracowano na podstawie wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku z dnia 31 sierpnia 2023 r. Wystąpienie dostępne na stronie internetowej Izby.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości dekretacja i to bez względu czy to syntetyczna czy analityczna, po za wyjątkami wskazanymi w ustawie, powinna się znajdować na dowodzie księgowym. Dekretacją dowodu źródłowego, który stanowi podstawę do księgowań na kartotece podatkowej jest najczęściej identyfikator konta oraz dodatkowo wskazanie kwot należności głównej i należności ubocznych.
RIO sprawdza umorzenia! Gmina umorzyła łączne, a to błąd! Stwierdzenie nieważności decyzji i prokurator?
Najnowsze wystąpienie pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej i tematyka umorzeń zaległości podatkowych. Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności, jednak czy w Polce funkcjonuje podatek łączne zobowiązanie pieniężne. To jednak nie wszystko, bo gmina umorzyła podatek od nieruchomości, a podatnik wcale tego nie chciał. Czy funkcjonuje jeszcze coś takiego jak kontrola zarządcza, kontrola wewnętrzna albo autokontrola pracownika? Jest coraz gorzej..
RIO zarzuca: wydanie decyzji w sprawie udzielenia ulg podatkowych w łącznym zobowiązaniu pieniężnym, w których nie wskazano kwoty umorzenia w poszczególnych podatkach. Kontrola wykazała, że w 2022 r. Burmistrz .. wydał 21 decyzji dotyczących umorzenia zaległości podatkowych, z tego 14 umorzenia łącznego zobowiązania pieniężnego na łączną kwotę 25.062,18 zł. W decyzjach tych wskazano, iż umorzenie dotyczy zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym bez określenia kwoty umorzenia w każdym z podatków. RIO
Pamiętaj, że RIO zawsze sprawdzi decyzje dotyczące ulg podatkowych. Sprawdzi ich ewidencję księgową, sprawdzi ujęcie w sprawozdawczości budżetowej, a także sprawdzi czy przypadkiem nie umorzono zaległości podatkowych, które już wcześniej uległy przedawnieniu. Umarzanie z urzędu zaległości podatkowych, co do których są wątpliwości w zakresie ich przedawnienia, bądź pracownicy nie radzą sobie z obliczeniem prawidłowego terminu przedawnienia jest częstym przypadkiem. RIO zawsze sprawdzi decyzje o umorzeniu z urzędu. Jeżeli okaże się, że umorzono przedawnione podatki będzie konieczność stwierdzenia nieważności takiej decyzji w SKO. Natomiast jest to baza danych dla prokuratora do wszczęcia postępowania karnego za przestępstwo urzędnicze.
RIO zarzuca: nieprawidłowe wydanie w 2022 r. przez Burmistrza .. decyzji w sprawie umorzenia zaległości w podatkach poprzez wydanie decyzji wykraczających poza żądanie podatnika. Kontrola wykazała, że w 2022 r. Burmistrz .. wydając decyzje w sprawie umorzenia zaległości zobowiązań podatkowych w 8 przypadkach wykroczył poza granice wnoszonej przez podatnika prośby. W 6 przypadkach podatnicy występowali o umorzenie zaległości w podatku rolnym, a decyzjami Burmistrza .. umorzono także zaległości w podatku od nieruchomości. W 2 przypadkach podatnicy wnioskowali o umorzenie zaległości w podatku od nieruchomości a decyzjami Burmistrza umorzono także zaległości w podatku rolnym.
Zarzuty RIO pochodzą z najnowszego wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej z dnia 6.09.2023 r.
Podstawą prawną do działania organu podatkowego jest wniosek podatnika i treść żądania zakreślona tym wnioskiem. W tym drugim przypadku umorzenie nastąpiło bez podstawy prawnej – brak żądania podatnika. Jest to sytuacja kwalifikująca się do rozważenia stwierdzenia nieważności takiej decyzji przez SKO. Abstrahuję już w tym przypadku od odpowiedzialności urzędniczej za działania niezgodne z prawem.
UWAGA!terminy szkoleń stacjonarnych potwierdzone. Zaplanowane szkolenia w Bydgoszczy, Poznaniu i Zielonej Górze odbędą się. Przypominamy, że tylko do piątku 29.09.2023 obowiązuje cena specjalna na szkolenia stacjonarne 499 zł, a po tym dniu cena 799 zł. Każdy uczestnik otrzymuje gratis najnowszą książkę Marcin Adamka “Przedawnienie podatków i opłat lokalnych na praktycznych przykładach”. Liczba książek ograniczona – liczba miejsc ograniczona!
Błąd za błędem w podatkach lokalnych i opłacie śmieciowej! Mamy najnowsze wystąpienie pokontrolne RIO!
Ilość stwierdzonych błędów w podatkach lokalnych i opłacie za gospodarowanie odpadami komunalnymi poraża. Już dawno nie czytaliśmy takiego wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej. Błędy dotyczą zarówno wymiaru, księgowości podatkowej, egzekucji administracyjnej, jak i sprawozdawczości budżetowej.
W najnowszym wystąpieniu pokontrolnym Regionalna Izba Obrachunkowa zajęła się kompleksowo tematyką podatków i opłat lokalnych. Po wystąpieniu pokontrolnym widać, że kontrolujący mają wiedzę i wiedzą, gdzie szukać nieprawidłowości i co sprawdzać.
RIO stwierdza przyjmowanie płatności podatkowych kartą płatniczą bez podstawy prawnej, bo uchwała w tej sprawie została podjęta przez radę z dużym opóźnieniem, po fakcie już przyjmowania płatności.
Zaległości netto w sprawozdaniu budżetowym Rb-27S nie opowiadają zaległością netto w świetle instrukcji sporządzania tego sprawozdania. RIO sprawdza upadłości i okazuje się, że kwoty zaległych podatków ujęto w zaległościach netto.
Odsetki za zwłokę, opłata komornicza, koszty egzekucyjne i koszty upomnienia w opłacie śmieciowej błędnie sklasyfikowane. RIO zarzuca złamanie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. Prawidłowa klasyfikacja 90002 „Gospodarka odpadami komunalnymi”, a nie 90026 „Pozostałe działania związane z gospodarką odpadami”
Stwierdzono przypadki rozbieżności między przedmiotami opodatkowania ujętymi w decyzjach ustalających wymiar podatków, a danymi wynikającymi m.in. z ewidencji gruntów i budynków, co świadczy o nieprzeprowadzaniu lub nierzetelnym przeprowadzaniu czynności sprawdzających, o których mowa w przepisach art. 272 pkt 3 Ordynacji podatkowej.
Treść decyzji wymiarowej zwierała dane osoby zmarłej, co było nie zgodne z art. 210 § 1 pkt 1-8 ustawy Ordynacja podatkowa. A wszystko przez błąd polegający na braku zamknięcia kartoteki podatkowej zmarłego podatnika i dokonywania na niej wymiaru na spadkobierców, gdzie drukowały się dane zmarłego.
Z księgowością podatkową też nie najlepiej. Ustawa o rachunkowości pominięta w rachunkowości podatkowej. Stwierdzono przypadki, w których na kontach szczegółowych podatników – osób prawnych dokonano przypisu pod inną datą niż faktyczna data wpływu deklaracji na rok 2022, w tym wystąpiły przypadki dokonania przypisu w związku ze złożoną deklaracją w miesiącu następującym po miesiącu złożenia deklaracji, co stanowiło naruszenie przepisów art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości w związku z § 26 ust. 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego.
Ewidencja podatkowa w podatku od osób prawnych nie zawierała wszystkich identyfikatorów działek ewidencyjnych, numerów ksiąg wieczystych lub zbiorów dokumentów, stosownie do przepisu § 5 ust. 1 pkt 1 lit. b i c rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004 r. w sprawie ewidencji podatkowej nieruchomości (Dz. U. z 2004 r. Nr 107, poz. 1138).
Kontrole podatkowe tylko zza biurka. Ostatnie odbyły się w 2017 roku. RIO nie odpuszcza i formułuje zarzut. Organ podatkowy w 2022 roku nie przeprowadzał kontroli podatkowych stosownie do przepisów art. 281 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540, ze zm., a od dnia 16.12.2022 r. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651, ze zm.), zgodnie z którym organy podatkowe pierwszej instancji przeprowadzają kontrolę podatkową u podatników, płatników, inkasentów oraz następców prawnych.
Wolna amerykanka w środkach transportowych. Zamiast II rat tylko płatność jednorazowa. Czy ktoś sprawdza przypisy i wie jak powinien być obliczany podatek? Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych złamana. RIO zarzuca: w przypadku deklaracji na podatek od środków transportowych na rok 2022 złożonej przez podatnika, dla którego prowadzono konto szczegółowe o numerze 91-00000003 stwierdzono, że organ podatkowy ustalił podatek w kwocie 600,00 zł z tytułu powstania obowiązku podatkowego w miesiącu lipcu z uwagi na zakupu naczepy ciężarowej, ustalając termin płatności podatku jako 15.09.2022 r., zamiast proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego tj. 15.07.2022 r. i 15.09.2022 r. Powyższe naruszało przepisy art. 11 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Błędnie wyliczona ulga inwestycyjna w podatku rolnym. Zasady niezgodne z ustawą. RIO zarzuca: na podstawie decyzji nr .. z dnia 13.01.2022 r. organ podatkowy udzielił ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym podatnikowi będącemu płatnikiem podatku VAT z tytułu zakupu i montażu paneli fotowoltaicznych – zakończonej w dniu 06.10.2021 r. W trakcie trwania czynności kontrolnych ustalono, iż podatnik we wniosku o udzielnie ulgi wskazał, że energię w 5 % wykorzystuje na cele mieszkalne i w 95 % na cele gospodarcze, z tego względu organ podatkowy ustalił ulgę w kwocie 17.341,00 zł (nakłady inwestycyjne w kwocie 73.013,18 zł netto x 25 % x 95 % = 17.341,00 zł.). Ulga inwestycyjna związana z zakupem i montażem urządzeń produkujących energię z naturalnych źródeł energii przysługuje zarówno w sytuacji gdy energia jest używana wyłącznie na cele produkcji rolnej gospodarstwa, jak i w sytuacji, gdy energia w części jest zużywana przez odbiorców zewnętrznych. Powyższe naruszało przepisy art. 13 ust. 2 lit .c ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym.
Znaczne opóźnienia w upomnieniach i tytułach. RIO sprawdza, nie przyjmuje wyjaśnień inspektora i zarzuca: kontrola podejmowanych przez organ podatkowy działań zmierzających do wyegzekwowania od dłużników (osób fizycznych) zaległości podatkowych, w przypadku podatników dla których prowadzono konta szczegółowe Nr 00003835 i Nr 00000004 wykazała, że wystąpiły nieliczne przypadki wystawienia upomnień i tytułów wykonawczych ze znacznym opóźnieniem, w tym po terminie określonym w „Instrukcji zasad ewidencji i poboru podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych oraz należności cywilnoprawnych”. Powyższe działanie stanowiło naruszenie przepisów art. 6 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz § 3 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego.
Opracowano na podstawie najnowszego wystąpienia pokontrolnego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu z dnia 24 sierpnia 2023 r.
Praca w podatkach wymaga określonej wiedzy i ciągłej jej aktualizacji. W przypadku nowych pracowników zrozumienie zagadnień podatkowych i księgowych, posługiwanie się przepisami Ordynacji podatkowej, ustawy egzekucyjnej, przepisami związanymi z rachunkowością, sprawozdawczością, elementami zagadnień cywilnych, jak również związanych z Prawem upadłościowym czy restrukturyzacyjnym nie należy do zadań prostych. Wymaga to czasu i stałej edukacji w tym zakresie. Niewiedza kosztuje, a rachunek wystawia najczęściej Regionalna Izba Obrachunkowa i NIK. Podatków na pewno nie nauczysz się z FB i TikToka czy na internetowych grupach wsparcia. Tam nigdy nie wiesz kto Ci odpisuje i czy ma większą wiedzę od Ciebie, a przede wszystkim czy ta wiedza jest rzetelna.
Rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco tak mówi ustawa o rachunkowości i tymi zasadami należy się kierować w codziennej pracy.
